注册会计师

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2012年注册会计师考试税法 课后习题第二章

第二章 增值税法

一、单项选择题

1.以下属于增值税应税行为的是( )。

A.电视台提供广告播映

B.汽修厂提供汽车修理的劳务

C.房地产开发企业销售商品房

D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为

2.以下关于增值税视同销售行为的说明正确的是( )。

A.购进的货物用于非增值税应税项目应该作增值税视同销售处理

B.购进的货物用于个人消费属于增值税的视同销售的行为

C.位于同一县市的实行统一核算的两个机构间的货物移送应该作视同销售处理

D.购进的货物用于无偿赠送给其他单位属于增值税视同销售行为

3.下列描述中，不属于增值税混合销售行为的基本特征的是( )。

A.既涉及货物销售又涉及非应税劳务

B.发生在同一项销售行为中

C.同时从一个购买方取得货款

D.从不同购买方收取货款

4.以下收入应该计算缴纳增值税的是( )。

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.农业生产者销售自产农产品收入

C.避孕药品和用具的销售收入

D.从事货物期货收入

5.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后，( )个月内不得再申请免税。

A.12 B.24 C.36 D.48

6.某企业(增值税一般纳税人)因管理不善毁损一批以往购入的材料(该材料已经抵扣了增值税的进项税额)，该批原材料账面成本为24465元(含运费465元)，则该批材料当期应转出的增值税进项税为( )元。

A.4159.05 B.4115 C.4112.55 D.1778.59

7.“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由( )制定。

A.纳税人 B.主管税务机关 C.国家税务总局 D.国务院财政部门

8.增值税一般纳税人发生以下业务不需要缴纳增值税的是( )。

A.将自产的货物捐赠给西部贫困县的儿童

B.将购进的货物用于企业的办公楼的建设

C.将委托加工收回的货物用于交际应酬

D.以自产的货物作为分红分配给投资者

9.以下关于增值税纳税人适用税率的说明正确的是( )。

A.增值税的基本税率为17%和13%，增值税一般纳税人适用

B.增值税小规模纳税人一般情况下适用的征收率为3%

C.增值税一般纳税人销售自己使用过的物品统一适用4%的征收率减半征收增值税

D.增值税一般纳税人和小规模纳税人销售旧货的增值税计算公式是一样的

10.以下关于纳税人申请办理增值税一般纳税人资格应该提供的材料说法不正确的是( )。

A.《税务登记证》正本

B.财务负责人的身份证明

C.办税人员的身份证明

D.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件

11.以下关于特殊销售方式下的增值税一般纳税人的销售额的确定，说法不正确的是( )。

A.采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

B.采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

C.采取以物易物方式销售的，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额

D.发生销售折让的，可以按照折让后的货款为销售额

12.辅导期纳税人甲企业，月初领购增值税专用发票20份，月中全部使用，开出的增值税专用发票上注明的销售额共为8万元，由于业务需要，当月再次向主管税务机关申请领购增值税专用发票，那么此次申购增值税专用发票需要向税务机关预缴增值税( )万元。

A.0 B.0.24 C.0.4 D.0.8

13. 某白酒生产企业(增值税一般纳税人)销售一批白酒，取得含税销售额23400元，同时收取包装物押金2000元，则白酒生产企业该笔业务需要计算增值税的销项税额( )元。

A.3400 B.3690.60 C.3740 D.4318

14.以下增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣增值税进项税额的是( )。

A.购进的货物用于避孕药品的生产 B.购进的货物用于职工食堂使用

C.购进的货物服务于动产的安装使用 D.购进的货物由于管理不善被盗

15.增值税一般纳税人的食品加工企业由于管理不善造成的仓库漏雨损毁了一批往期从农民手中购进的大豆，该批大豆的账面价值为7930元，其中含运费930元，那么应该就该批损毁的大豆应该转出增值税( )元。

A.1348.1 B.1115.98 C.1030.9 D.980

16.增值税一般纳税人的甲服装制造厂，业务需要购进运货用卡车2辆，取得机动车销售统一发票上注明价款共42万元;购进管理部门用小轿车1辆，取得机动车机动销售统一发票上注明价款30万元。那么该服装制造厂就该项购进业务可以抵扣增值税进项税额( )万元。

A.7.14 B.12.24 C.6.10 D.10.46

17. 位于甲市的洪华制鞋厂(增值税一般纳税人)由于山洪暴发损失了一批去年购入的原材料(原材料的进项税额已经抵扣)，原材料的总的账面成本为20万元，损毁部分的原材料的账面成本为2万元。下列对该损毁部分原材料的增值税的税务处理正确的是( )。

A.损毁的时候不需要作增值税进项税额转出的处理

B.损毁的时候应该按照视同销售缴纳增值税的销项税额

C.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额3.4万元

D.损毁的时候应该作该批材料的进项税额的转出，转出增值税进项税额 0.34万元

18.某企业(增值税一般纳税人)采购原材料支付运杂费共计1500元，取得运输发票上注明运输费1200元、建设基金80元、保险费20元、装卸费200元。则该企业本业务可以抵扣的进项税税额为( )元。

A.84 B.89.6 C.105 D.5.6

19.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价1800元，每条项链取得差价款1200元;当月取得含税首饰修理费2457元。该金店上述业务应缴纳增值税税额( )元。

A.5230.77 B.5587.77 C.13076.92 D.13433.92

20.增值税一般纳税人支付的下列运费，不允许计算扣除进项税额的是( )。

A.销售自产小轿车支付的运输费用 B.外购气体支付的运输费用

C.外购职工福利用品的运输费用 D.向小规模纳税人购买免税农产品的运输费用

21.某增值税一般纳税人的大型商场周末实行促销“买一赠一”活动，购买一件西服赠送一件衬衫，共销售西服1200件，每件西服的含税销售价格为468元，同时赠送衬衫1200件，该衬衫的含税市场价格为117元/件。问商场的此次促销活动应该缴纳增值税( )元。

A.81600 B.95472 C.102000 D.119340

22.以下关于商业企业向供货方收取的各种返还收入的发票的开具情况说明正确的是( )。

A.一律开具增值税专用发票 B.一律不得开具增值税专用发票

C.可以开具普通发票也可以开具增值税专用发票 D.以上说明均不正确

23.甲超市(增值税一般纳税人)直销某饮料厂的碳酸饮料系列，2010年4月份购进该厂的碳酸饮料一批，取得增值税专用发票注明增值税1700元。购进的碳酸饮料在该月全部销售，因此取得饮料厂的与销售量挂钩的返还收入2000元。此项业务，对甲超市的税务处理说明正确的是( )。

A.返还收入缴纳营业税100元，可以抵扣增值税的进项税1700元

B.返还收入不缴纳营业税，可以抵扣增值税的进项税额为1700元

C.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1360元

D.返还收入计算冲减增值税的进项税额，可以抵扣增值税的进项税额为1409.40元

24.增值税一般纳税人的甲企业2010年10月销售一批自己使用过的摩托车，销售价款共40000元，该批摩托车的购进原价为120000元。则销售该批摩托车应该缴纳的增值税为( )元。

A.0 B.6800 C.1538.46 D.769.23

25.某商店为增值税小规模纳税人，2010年9月取得零售商品收入总额为12.36万元，该商店2010年9月应该缴纳的增值税为( )万元。

A.2.10 B.1.80 C.0.49 D.0.36

26.增值税小规模纳税人的甲企业，2011年2月发生销售业务取得销售额30000元，购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额500元。甲企业2月份应该缴纳增值税( )元。

A.900 B.873.79 C.400 D.373.79

27.下列属于混合销售行为并需要缴纳增值税的是( )。

A.电信单位销售移动电话同时提供有关的电信服务

B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

C.某药店销售药物，还提供医疗服务

D.典当业销售死当物品

28.甲建筑公司(增值税小规模纳税人)承包了一栋办公楼的施工工程，承包价款1000万元，其中包括提供的自产辅助材料的价款200万元。问甲建筑公司就该项业务应该缴纳增值税( )万元。

A.0 B.5.83 C.136 D.170

29.某具有进出口经营权的企业为增

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