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增值税专用发票的使用及管理

专用发票的联次

运输业增值税专用发票分为三联票和六联票：

第一联，记账联，承运人记账凭证;

第二联，抵扣联，受票方扣税凭证;

第三联，发票联，受票方记账凭证;

第四至六联，发票使用单位自行安排。

专用发票的开票限额

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不能达到的上限额度。

最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。纳税人填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》;税务机关受理申请后需要进行实地查验。

专用发票领购和使用

领购：一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡或报税盘、经办人身份证明领购增值税专用发票。(多选题)

违规处理:暂扣其结存的专用发票和IC卡。

营改增后纳税人发票的使用(新增)P122

一般纳税人：增值税专用发票和增值税普通发票。

小规模纳税人：向主管税务机关申请代开专用发票。

衔接问题：营改增前提供改征增值税的营业税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，无论是红字发票还是重新开票，都需在2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具。

试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。

专用发票的开具范围

商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票(法律法规另有规定者除外)。

小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

加强增值税专用发票管理

当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。

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（责任编辑：何以笙箫默）

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