注册会计师

选择题

1.判断错报包括两种情况，分别是( )。

A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

C、通过实质性分析程序推断出的估计错报

D、管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

【正确答案】BD

【答案解析】本题考查的是评价审计过程中识别出的错报。

选项AC属于推断错报。

2.制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有( )。

A、预期审计工作涵盖的范围

B、确定重大错报风险较高的审计领域

C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的是总体审计策略和具体审计计划。

选项D为具体审计计划应考虑的内容。

3.下面有关实际执行的重要性的理解正确的有( )。

A、运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当的低水平

B、针对财务报表整体的重要性只需确定一个实际执行的重要性，而针对交易、账户余额或披露的重要性水平应确定一个或多个实际执行的重要性水平

C、实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性

D、如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的50%-75%之间，当注册会计师首次承接审计项目时，应按财务报表整体重要性的75%确定实际执行的重要性

【正确答案】AC

【答案解析】本题考查的是重要性及重要性水平。

针对财务报表整体的重要性依据重要性定义也可能是一个或多个金额。

通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。接近财务报表整体重要性50%的情况：(1)非连续性审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体风险较高(如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等)。接近财务报表整体重要性75%的情况：(1)连续性审计，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。

4.注册会计师确定累积识别出的错报时，不应将其包含在内的是( )。

A、已经识别出的毋庸置疑的错报

B、通过实质性分析程序推断出的估计错报

C、可容忍错报

D、管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是评价审计过程中识别出的错报。

累积识别出的错报包括：事实错报、判断错报、推断错报。判断错报是由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。选项C不属于累积识别出的错报。

5.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。

A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的

B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的是审计业务约定书。

审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

6.甲注册会计师负责审计丙公司2011年度财务报表，注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款—A公司1000000，贷：主营业务收入1000000”，通过函证A公司，检查销货记录等，证实此笔销售发生于2012年1月5日。那么，甲注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。

A、发生

B、完整性

C、准确性

D、截止

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。

该事项强调此笔销售业务为未记录于正确的会计期间，所以属于截止认定。

7.甲注册会计师负责审计ABC公司2011年度财务报表，下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是( )。

A、检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

B、从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

C、抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

D、向销售客户进行函证

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是审计过程与审计目标的实现。

选项AC有助于证实完整性;选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

8.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是( )。

A、年前开出的支票是否均在年前已入账

B、应收账款是否确实属实

C、存货的跌价损失是否已足额确认

D、存货是否用作抵押

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是审计过程与审计目标的实现。

截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。

9.在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有( )。

A、风险评估程序

B、控制测试

C、观察

D、实质性程序

【正确答案】AD

【答案解析】本题考查的是审计过程与审计目标的实现。

在财务报表审计业务中，注册会计师通过实施风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。

10.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，是根据管理层关于完整性认定推论得出的有( )。

A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B、存货是否已适当地计提跌价损失准备

C、在途存货是否包括在存货项目内

D、有关短期借款的入账是否及时

【正确答案】CD

【答案解析】本题考查的是认定与具体审计目标。

选项A，与准确性认定对应;选项B，与计价和分摊认定对应;选项C，显然与完整性认定对应;选项D，不及时入账很可能意味着该记的没有记。

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