注册会计师

为了帮助考生系统的复习2012年注册会计师考试课程全面的了解注册会计师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册会计师考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年注册会计师考试《审计》 课后习题第九章

第九章 审计证据

一、单项选择题

1.注册会计师要考虑审计证据的充分性和适当性，下列关于审计证据的充分性的说法中不正确的是( )。

A.受注册会计师对重大错报风险评估的影响，若评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

B.受注册会计师获取审计证据质量的影响，若审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

D.审计证据的充分性能代替审计证据的适当性

2.下列审计证据中，最可靠的是( )。

A.银行询证函回函

B.董事会会议记录

C.被审计单位开出的销售发票

D.管理层声明书

3.下列关于审计证据可靠性的说法中，不正确的是( )。

A.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

B.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

C.电子介质和口头的形式的审计证据不可靠

D.从原件获取的审计证据比传真件或复印件的审计证据更可靠

4.下列审计证据中，注册会计师通常还应当获取其他类型的佐证证据的是( )。

A.重新计算 B.检查

C.询问 D.函证

5.下列关于函证对象的说法，不正确的是( )。

A.注册会计师应当对银行存款、借款，包括零余额账户和在本期内注销的账户实施函证

B.注册会计师不需要对零余额账户和本期内注销的账户函证

C.根据审计重要性原则，有充分证据表明对财务报表不重要的应收账款，可以不函证

D.注册会计师认为函证很可能无效的应收账款，注册会计师可以不用函证

6.注册会计师选取特定项目函证的项目中，不包含在选取测试的项目中的是( )。

A.金额较大的项目

B.交易频繁但期末余额较小的项目

C.对财务报表不重要的项目

D.重大关联方交易

7.注册会计师正在编制函证时间的计划，下列有关函证时间的表述中不正确的是( )。

A.如果是在资产负债表日前对应收账款余额实施函证程序，注册会计师实施进一步审计程序，将期中测试得出的结论合理延伸至期末

B.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，可以不用对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

8.注册会计师在函证过程中，被审计单位管理层要求不实施函证，注册会计师的下列说法正确的是( )。

A.当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当直接拒绝管理层的要求

B.注册会计师认为被审计单位要求不函证合理时，可以不函证，也不用实施替代审计程

C.当被审计单位管理层要求不函证时，注册会计师应当视为审计范围受限

D.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响

9.下列关于函证的说法正确的是( )。

A. 注册会计师函证的对象如果是非常规合同或交易时，注册会计师不用考虑对交易或合同的条款实施函证，应对账户余额或交易金额作出函证

B.对预收账款，通常向供应商发函询证

C.询证函通常应当包含对被审计单位管理层的授权，因为在某些情况下，如果没有授权，被询证者甚至不能够回函

D.在积极的函证方式中，注册会计师必须列明拟函证的账户余额及其他信息

10.下面关于函证的方式的说法中，不正确的是( )。

A.积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，消极式函证只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

B.积极式函证时没有收到回函，注册会计师应当实施替代审计程序

C.在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函

D.当重大错报风险评估为低水平,涉及大量余额较小的账户,预期不存在大量的错误且没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可考虑采用消极的函证方式

11.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的是( )。

A.相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度证明力是相同的

B.由于内部数据可靠性差，注册会计师不应当使用被审计单位的内部数据，只能使用外部数据

C.在实质性程序中，注册会计师实施分析程序适用于复杂的预测模型，不适用于不复杂的预测模型

D.从审计过程整体来看，注册会计师不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用

12.下列关于总体复核的分析程序的说法中，不正确的是( )。

A.注册会计师用于总体复核的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

B.总体复核时运用分析程序是强制要求，注册会计师在这个阶段应当运用分析程序

C.如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序

D.在总体复核阶段实施的分析程序并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次

二、多项选择题

1.注册会计师对电子数据的会计记录，应当获取这些记录的( )。

A.可靠性 B.真实性

C.准确性 D.完整性

2.审计证据中的其他信息有( )。

A.被审计单位会议记录

B.通过检查存货获取存货存在性的证据

C.注册会计师编制的计算表

D.合同记录

3.下列关于审计证据中构成财务报表基础的会计记录所包含的信息和其他信息的说法中，正确的有( )。

A.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师可以不用获取用作审计证据的其他信息

B. 构成财务报表基础的的会计记录中的所包含的信息和其他信息共同构成了审计证据

C.如果没有会计记录中含有的信息，审计工作将无法进行;如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险

D.如果没有其他信息，审计工作将无法进行;如果没有会计记录中含有的信息，可能无法识别重大错报风险

4.审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑。下列注册会计师的考虑中正确的有( )。

A.检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价与分摊的审计证据，但不一定与完整性相关

B.分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价与分摊有关的审计证据

C.从销售发票副本中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货单，由此所获得证据与完整性目标相关

D.有关存货实物存在性的审计证据并不能替代与存货计价与分摊相关的审计证据

5.下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有( )。

A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠

B.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序

C.会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据

D.某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序

6.注册会计师考虑获取审计证据的审计程序时，应当考虑的因素有( )。

A.选用何种审计程序 B.选取多大的样本规模

C.应当从总体中选取哪些项目 D.何时执行这些程序

7.下列关于审计程序中的说法中，正确的有( )。

A.检查可以用于检查记录和文件，也可用于对资产进行实物审查

B.检查记录或文件可以提供的审计证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源

C.观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序，也指查看记录和文件或者实物资产

D.注册会计师可以向被审计单位的管理层和治理层获取书面声明，已证实对口头询问的答复

8.可以作为函证对象的有( )。

A.账户余额 B.销售合同条款的内容

C.账户余额的组成部分 D.销售合同之外的背后协议或某项重大交易的细节

9.注册会计师分析被审计单位管理

（责任编辑：xll）