注册会计师

10、注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有( )。

A.重大诉讼的未来结果存在不确定性

B.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

D.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

11、在下列情况中，注册会计师不可以出具带有强调事项段的无保留意见审计报告的有( )。

A.被审计单位连续出现巨额营业亏损，但注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设还是合理的，并在财务报表中充分披露了该事项

B.被审计单位无力支付到期债务，注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设不合理，被审计单位仍按该假设编制财务报表但被审计单位已在财务报表中适当披露了该事项

C.被审计单位连续出现巨额营业亏损，但注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设还是合理的，被审计单位未在财务报表中适当披露该事项

D.被审计单位无力支付到期债务，注册会计师认为被审计单位编制财务报表所依据的持续经营假设不合理，被审计单位已按特殊编制基础编制了财务报表且在附注中作了充分披露

12、以下属于对应数据特征的是( )。

A.对应数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较

B.对应数据是本期财务报表的组成部分

C.对应数据包括上期对应数和相关披露

D.对应数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

13、如果注册会计师在首次接受委托时，为了获取充分、适当的审计证据，以确定比较信息的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定，注册会计师应当实施的审计程序有( )。

A.应当评价在比较信息反映的会计政策与本期采用的会计政策是否一致，如果会计政策已发生变更，这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露

B.将比较信息视作期初余额，按照准则中对期初余额的审计所实施的审计程序获取充分适当的审计证据

C.因为是对本期财务报表进行审计，所以注册会计师不用关注比较数据

D.应当评价比较信息与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致，如果必要，是否已经重述

14、本期财务报表中的比较信息出现重大错报的情形通常包括( )。

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较信息未作更正

B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较信息未作更正

C.上期财务报表不存在重大错报，但比较信息与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较信息未按照会计准则和相关会计制度的要求恰当重述

15、在比较信息与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册会计师检查的内容通常包括( )。

A.出现不一致是否因会计准则和相关会计制度的变化引起，或是否符合法律法规的规定

B.金额是否作出适当调整，包括报表项目的重新分类和归集，附注中前期对应数的调整等

C.是否已在附注中充分披露对比较信息作出调整的原因和性质，以及比较信息中受影响的项目名称和更正金额

D.如果发现对比较信息的调整缺乏合理依据，应当提请管理层对比较信息作出更正，并视更正情况出具恰当意见类型的审计报告

16、在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位(上市公司)，以下处理正确的有( )。

A.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后利用证券传媒，刊登声明

B.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

C.在下次审计时考虑对审计报告的影响

D.修改审计报告

17、如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现了存在重大不一致的情况，则下列采取的措施中正确的有( )。

A.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

B.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告

C.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告

D.如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应拒绝提交审计报告，并不再出具审计意见

18、其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一致通常包括( )。

A.其他信息中的项目与已审计财务报表相关项目的编制基础不一致

B.其他信息中与已审计财务报表反映事项不相关的重要信息作出了不正确的表述或列报

C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致

D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不一致

答案：

10、【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C中的事项完全由被审计单位控制，不属于不确定事项。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

11、【正确答案】：BC

【答案解析】：如果被审计单位运用持续经营假设不合理，但财务报表仍按照持续经营假设编制，则无论是否在附注中作出充分披露，均应发表否定意见，故选项B不对。如果被审计单位使用持续经营假设仍属合理，但未在财务报表附注中充分披露导致持续经营能力存在重大不确定性的事项，则注册会计师应出具保留意见或否定意见报告，故选项C不对。选项A属于持续经营假设合理，且被审计单位已作充分披露的情形，可出具带强调事项段的无保留意见。选项D属于持续经营假设不合理，被审计单位按照其他基础编制报表且充分披露的情况，也可出具带强调事项段的无保留意见。

【该题针对“非标准审计报告”知识点进行考核】

12、【正确答案】：BCD

【答案解析】：对应数据是作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。

【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

13、【正确答案】：ABD

【答案解析】： 因为注册会计师在首次接受委托时，为了获取充分、适当的审计证据，以确定比较信息的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定，所以不仅要评价比较信息采用的会计政策与本期采用的会计政策是否一致以及评价比较信息与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致，如不一致，是否已经作出适当的调整和充分披露;还应该将其作为期初余额，按照相关规定实施审计程序获取充分适当的审计证据，以确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报以及上期期末余额已正确结转至本期或在适当的情况下已作出重新表述。

【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

14、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：

【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

15、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：

【该题针对“比较信息”知识点进行考核】

16、【正确答案】：AB

【答案解析】：如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。例如，针对上市公司，注册会计师可以利用证券传媒，刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告。注册会计师采取的措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

【该题针对“其他信息”知识点进行考核】

17、【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D如果管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应根据相关规定出具保留意见或否定意见的审计报告，而不是不出具审计意见。

【该题针对“其他信息”知识点进行考核】

18、【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B属于其他信息对事实的重大错报，不属于重大不一致的内容。

【该题针对“其他信息”知识点进行考核】

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