注册会计师

客观试题部分 

一、单项选择题 

1．某小规模纳税人本期购入原材料并已验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10 000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价格（含税）35000元，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。 
A．4250 
B．3385.47 
C．1981.13 
D．2100 

2．企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”账面余额转入（）。 
A．应收账款 
B．应付账款 
C．坏账损失 
D．继续保留在“应付票据” 

3．下列可以用“应付福利费”开支的项目是（）。 
A．支会退休金 
B．支付误餐补助 
C．交纳生产工人的医疗保险费 
D．交纳退离休人员的医疗保险费 

4．下列可以列入“工资总额”的项目是（）。 
A．用于离、退休人员待遇支出 
B．职工探亲假期间支付的工资 
C．按国务院有关规定发放的科技进步奖 
D．向劳动办提供部门交纳的管理费 

5．某企业（一般纳税企业）收购免税农产品一批，实际支付价款76000元，代收代缴的农业特产税4 000元，这一业务使企业“应交税金--应交增值税（进项税额）”账户借方增加（）元。 
A．0 
B．8000 
C．7600 
D．12920 

6．某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品（非金银饰品）。该材料收回后，直接用于销售。该企业于提货时，将受托单位代扣代交的消费税计入（）。 
A．“委托加工材料”科目的借方 
B．“应交税金--应交消费税”科目的借方 
C．“应交税金--应交消费税”科目的贷方 
D．“产品销售税金及附加”科目借方 

7．企业发生的下列各项税金中，与企业当期损益无关的有（）。 
A．增值税 
B．消费税 
C．所得税 
D．营业税 

8．我国企业会计准则明确要求各种流动负债应按（）记账。 
A．未来应付金额的现值 
B．购入贷物的市价 
C．未来应付金额（或面值） 
D．重置价值 

9．某企业1998年1月1日发行6个月短期债券500万元，债券面值1000元，按1010元出售，票面利率4%，企业到期还本付息时应计入财务费用的利息是（）。 
A．100000元 
B．50000元 
C．200000元 
D．15000元 

10．某股份公司1998年4月1日开出面值100000元、6个月到期的应付票据，票面利率5%，该应付票据6月30日的账面价值为（）元。 
A．101250 
B．100000 
C．105000 
D．102500  
[Page]
二、多项选择题 

1．下列通过“应交税金”科目核算的组有（）。 
A．营业税、资源税 
B．增值税、消费税 
C．城市维护建设税、教育费附加 
D．固定资产投资方向调节税，耕地占用税 
E．土地使用税，土地增值税 

2．下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）。 
A．应付租入固定资产的租金 
B．应付统筹付息债券利息 
C．应付分期付息债券利息 
D．存入保证金 
E．应付股东的利润 

3．下列行为，会计上不做销售处理，但要计算和交纳增值税的项目是（）。 
A．购入贷物发生非正常损失后报废 
B．将自产货物用于须建工程 
C．将自产货物给股东分红 
D．将自产货物用于对外投资 
E．将自产物货委托他人代销 

4．下列税种当中，于发生时记入材料成本或生产成本的有（）。 
A．收购未税矿产品时代扣代缴的资源税 
B．外购液盐加工固体盐的，所购液体盐时交纳的资源税 
C．将自产煤炭用于本企业生产时交纳的资源税 
D．委托加工消费税应税消费品受托方代扣代缴的消费税（材料加工后用于连续生产） 
E．同D项（材料加工后直接销售） 

5．下列税费中，按规定计算交纳时计入管理费用的有（）。 
A．城市维护建设税 
B．土使用税 
C．车船使用税 
D．耕地占用税 
E．矿产资源补偿费 

6．下列应确认为一项流动负债的业务有（）。 
A．董事会决议分派现金股利 
B．董事会决议分派股票股利 
C．质量与数量均不符合合同条件、计划退货的应付购货款项 
D．计提应计入本期损益的长期借款利息 
E．计提应计入本期损益的短期借款利息 

7．对下列“应交税金--应交增值税”专栏正确的表述有（）。 
A．当月交纳以前各期未交增值税，登记在“已交税金”专栏 
B．当月交纳当月增值税，登记在“已交税金”专栏 
C．“转出未交增值税”专栏，反映月份终了转出的未交增值税 
D．“进项税额”转出，反映不应从销项税额抵扣，按规定转出的进项税额 
E．“减免税款”专栏，反映出口货物进项税额抵减内销销项税额  

三、判断题（本类判断正确的得1分，判断错误的扣1分，不答不得分也不扣分） 

1．流动负债要按实际发生数额记账，如果负债已发生而数额需要预计确定，则不可以预计，必须待实际数额确定后方可入账。 
A.正确 
B.不正确 

2．企业采购物资，在货物和发票账单不是同时到达的情况下，在实际中采用在月份终了将所购物资的应付债务估价记入“应付账款”科目。 
A.正确 
B.不正确 

3．按照现行会计制度规定，月份终了分配职工工资总额时，应将离退休人员的退休金计入管理费用 
A.正确 
B.不正确 

4．一般纳税企业采购货物支付的增值税，均不构成货物的成本。 
A.正确 
B.不正确 

5．某些视同销售行为，如对外投资，实际上不是一种销售行为，但会计上要作为销售处理，通过销售收入、销售成本的核算，同时按规定计算交纳增值税。 
A.正确 
B.不正确 

6．由于消费税是价内税，所以企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程，非生产机构等其他方面按规定交纳的消费税也要记入“产品销售税金及附加”科目。 
A.正确 
B.不正确 

7．我国会计实务中，流动负债应按照未来应付金额的现值计理。 
A.正确 
B.不正确 

8．短期借款利息在预提或实际支付时不通过“短期借款”科目。 
A.正确 
B.不正确 

9．企业在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税金--应交增值税”。科目中转入的当月未交或多交的增值税。 
A.正确 
B.不正确 

10．通过转出多交增值税和未交增值税，月份终了，“应交税金--应交增值税”科目的余额，反映企业尚未抵扣的增值税。 
A.正确 
B.不正确  

主观试题部分  [Page]
    四、计算及会计处理题 

    1．某企业为一般纳税人，原材料按计划成本核算，销售货物的增值税率为17%，应交消费税率为10%，营业税率为5%，该企业1996年发生如下经济业务： 

    （1） 采购A材料，增值税专用发票上注明增值税额为144500元，原材料实际价值850000元，货物及发票账单已经到达企业，货款尚未支付。 

    （2） 采购B材料，增值税专用发票上注明的增值税额为8500元，原材料实际价值50 000元，材料已经到达验收入库，发票账单也已到达。企业开出承兑的商业汇票，原材料计划成本55000元。 

    （3） 销售甲产品5 000件，单位售价250元，单位销售成本150元。该产品按规定需交纳消费税，货款尚未到达。 

    （4） 企业转让专利权，其转让收入15000元，无形资产账面摊余价值为300元，转让收入已存入银行。 

    （5） 支付采购B材料的货款。 

    （6） 购入一台设备，增值税专用发票上记载的货款为900 000元，增值税额为153 000元，发生安装调试费3000元，设备及安装费均以银行存款支付，设备已交付使用。 

    （7） 向农民收购农副产品，实际支付价款160000元，收购的农副产品已入库，计划成本155 000元。 

    （8） 收购未税矿产品，实际支付价款80000元，代扣代缴的资源税15 000元，原材料尚未到达，价款已经支付（不考虑增值税）。 

    （9） 购买印花税票500元。 

    （10） 将前述甲产品用于工程项目，实际成本820 000元，计税价格850 000元。 

    （11） 委托某企业加工原材料（非金银首饰），原材料计划成本200 000元，材料成本差异率2%，加工费50 000元，由委托方代扣代缴消费税5 000元，材料已加工完毕验收入库，留待销售，计划成本255 000元，加工费用和消费税已用银行存款支付。 

 

（责任编辑：）