注册会计师

11. 【答案】A

【解析】根据增值税法的规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

12.【答案】B

【解析】根据增值税纳税辅导期管理的规定，辅导期纳税人一个月多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。所以本题的情况需要预缴增值税0.24万元。

13. 【答案】B

【解析】销售白酒的包装物押金，不管在会计上如何记账及是否逾期，均应该在收取的时候计算缴纳增值税，白酒生产企业该笔业务应计算增值税的销项税额= 23400/(1+17%)×17%+2000/(1+17%)×17%=3690.60(元)。

14. 【答案】C

15. 【答案】B

【解析】根据增值税法的相关规定，增值税一般纳税人购进免税农产品增值税的抵扣的规定，可以按照收购凭证上注明的价款抵扣13%的增值税进项税额，同时发生的运费可以按照7%的扣除率进行计算抵扣增值税的进项税额，所以这里在计算转出的增值税的时候，需要运费部分及价款部分分别进行还原计算，即需要转出的进项税额=(7930-930)/(1-13%)×13%+930/(1-7%)×7%=1115.98(元)。

16.【答案】A

【解析】根据增值税法律制度的规定，纳税人购进自用的应征消费税的汽车，其购进的增值税进项税额不得抵扣，所以购进的小轿车不可以抵扣购进的增值税进项税额;机动车统一发票属于可以作为增值税进项税额抵扣的凭证，同时机动车统一销售发票与增值税专用发票一样，发票上均为价税分开记录，注明的价款为不含增值税价款。

17. 【答案】A

【解析】本题中外购的原材料的损失是由自然灾害造成的，在损毁的环节不需要作增值税进项税额转出的处理。

18.【答案】B

【解析】可计算抵扣进项税(1200+80)×7%=89.6(元);按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税;如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。

19.【答案】B

【解析】金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，应纳增值税=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。

20. 【答案】C

【解析】增值税一般纳税人外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税额。

21.【答案】C

【解析】实行“买一赠一”活动在增值税上，赠送的产品按照视同销售缴纳增值税，因此此次活动应该缴纳增值税=[468/(1+17%) +117/(1+17%)]×17%×1200=102000(元)。

22. 【答案】B

【解析】根据增值税法的相关规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。

23. 【答案】D

【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。所以甲超市的此项业务可以抵扣的增值税的进项税额为=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。

24.【答案】D

25.【答案】D

【解析】增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。该商店应该缴纳的增值税为 12.36/(1+3%)×3%=0.36(万元)。

26.

【答案】D

【解析】增值税小规模纳税人取得的销售额为含税销售额，所以在计算涉及的增值税时应该首先做增值税的价税分离，之后计算涉及的增值税;同时根据增值税的相关规定，小规模纳税人购进税控收款机的进项税额可以抵扣，所以本题中小规模纳税人应该缴纳增值税30000/(1+3%)×3%-500=373.79(元)。

27. 【答案】B

【解析】A选项属于营业税的混合销售业务;B选项属于增值税混合销售业务;C选项属于兼营非增值税应税劳务;D选项不属于混合销售行为。

28.【答案】B

【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为属于特殊的混合销售行为，对建筑业的劳务及销售的货物应该分别缴纳营业税和增值税。本题，该建筑公司应该就这个销售的自产材料缴纳增值税，200÷(1+3%)×3%=5.83(万元)。

29.【答案】D

30. 【答案】D

【解析】进口货物，其纳税期限应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款;ABC选项的说明均正确。

31.【答案】A

32. 【答案】A

【解析】当期应纳增值税=350×17%-[137.7-100×6.5×(17%-13%)]=-52.2(万元)，当期免抵退税=100×6.5×13%=84.5(万元)，84.5>52.2;则应退的增值税为52.2万元。

33. 【答案】C

【解析】出口企业自税务机关停止为其办理出口退税期限届满之日起，可以按现行规定到税务机关办理出口退税业务;ABD选项的说明均正确。

34. 【答案】C

【解析】销售避孕药品属于增值税免税项目，根据增值税法的规定，增值税一般纳税人购买或销售免税货物(购进免税农业产品除外)所发生的运输费用，不得计算增值税进项税额进行抵扣。

35. 【答案】C

【解析】对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

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（责任编辑：xll）