注册会计师

二、多项选择题

1. 【答案】ACD

【解析】增值税的纳税人为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位或者个人，本题中的ACD选项均为增值税的纳税人;B选项：从事货物运输的运输公司应该按照营业税的交通运输业缴纳营业税。

2. 【答案】AB

【解析】C选项，适用增值税即征即退50%的政策;D选项，适用增值税即征即退100%的政策。

3. 【答案】ABCD

4. 【答案】ABCD

【解析】根据增值税一般纳税人的认定及管理的规定，下列纳税人不属于一般纳税人：

(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业;

(2)个体工商户以外的其他个人;

(3)非企业性单位;

(4)不经常发生增值税应税行为的企业。

5. 【答案】AC

【解析】增值税纳税人按照下列程序办理一般纳税人资格认定：

(1)纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定;

(2)认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人;

(3)纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

6. 【答案】BC

【解析】A选项，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;D选项，根据增值税法的规定，各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

7. 【答案】ABC

8. 【答案】ACD

9. 【答案】ABC

【解析】D选项，农机零件适用增值税17%的税率，农机整机适用增值税13%的低税率。

10. 【答案】AB

【解析】2010年，国家税务总局对部分农产品的税率进行了明确的规定：干姜、姜黄的增值税适用税率为13%，自2010年10月1日起执行;人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售资产人工合成牛胚胎应免征增值税;橄榄油按照食用植物油13%的税率征收增值税。麦芽、复合胶、人发不属于《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。

11. 【答案】ABC

【解析】纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的手续费、滞纳金、违约金等价外费用均应该计入销售额计算缴纳涉及的增值税;销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于增值税价外费用的范畴，不需要计入销售额缴纳增值税。

12. 【答案】ABC

13. 【答案】BCD

【解析】根据增值税进项税额抵扣的问题的规定，增值税一般纳税人外购的货物用于非增值税应税项目、增值税免税项目、集体福利及个人消费，购进的增值税的进项税额不可以抵扣。A选项外购的货物用于动产的在建工程属于用于增值税应税项目。

14. 【答案】ABCD

【解析】纳税人取得的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票及海关填报的专用缴款书均可以作为抵扣增值税进项税额的合法凭证。

15.【答案】ABCD

【解析】ABCD选项的说明均符合增值税相关规定的要求。

16. 【答案】AB

【解析】AB选项均属于增值税混合销售行为;C选项属于增值税兼营行为;D选项属于兼营非增值税应税劳务。

17.【答案】AB

【解析】进口货物适用的税率包括17%和13%，进口货物不适用征收率。

18. 【答案】ABCD

【解析】进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天，其纳税地点应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，其纳税期限应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

19. 【答案】ABCD

【解析】A选项，来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税;B选项，避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税;C选项，国家规定的免税货物，如农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜均适用出口免税但不予退税。

20. 【答案】ABC

21. 【答案】ABCD

【解析】生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税：

(1)必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品;

(2)出口给进口本企业自产产品的外商

(3)委托方执行的是生产企业财务会计制度

(4)委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费的增值税专用发票。

22. 【答案】ABCD

【解析】ABCD选项说明的货物均属于享受免税并退税的特定出口的货物。

23. 【答案】AB

【解析】C选项，出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退税账簿、凭证、资料的，由税务机关责令改正，可以处以10000元以下的罚款;情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款;D选项，出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。

24. 【答案】ABCD

【解析】小规模纳税人出口下列货物，除另有规定外，应征收增值税。下列货物为应税消费品的，若小规模纳税人为生产企业，还应征收消费税。

(1)国家规定不予退(免)增值税、消费税的货物;

(2)未进行免税申报的货物;

(3)未在规定期限内办理免税核销申报的货物;

(4)虽已办理免税核销申报，但未按规定向税务机关提供有关凭证的货物;

(5)经主管税务机关审批不批准免税核销的出口货物;

(6)未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。

25. 【答案】AC

26. 【答案】ABCD

【解析】根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。ABCD选项均正确。

27. 【答案】ABC

【解析】增值税专用发票的开具范围有严格的限制。销售免税药品、商业零售化妆品、将货物用于个人消费均不得开具增值税专用发票。

28. 【答案】ABC

【解析】目前，我国的出口货物税收政策分为三种形式：出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税。不存在出口退税不免税这种形式。

29. 【答案】ABC

【解析】增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。

30. 【答案】AB

【解析】AB选项均属于《增值税暂行条例》规定的免税产品;C选项，增值税纳税人中的其他个人销售自己使用过的物品享受增值税免税的待遇，增值税一般纳税人销售自己使用过的物品按照规定缴纳增值税;D选项自2009年1月1日到2010年12月31日属于享受出版环节实行增值税100%先征后退政策的出版物。

相关文章：

2012年注册会计师考试税法章节课后习题汇总

2012年注册会计师考试科目税法练习题汇总

更多关注：注册会计师报名 注册会计师报名条件  考试培训 报考指南

（责任编辑：xll）