注册会计师

1、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，注册会计师认为正确的是(　　)。

A、在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

B、在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

C、在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作

D、在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

2、在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动控制的说法中，错误的是(　　)。

A、人工控制可能更容易被规避、忽视或凌驾

B、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

C、如果被审计单位采用高度自动化的信息系统处理业务，则意味着不需要人工控制

D、被审计单位的手工及自动控制的组合方式，取决于被审计单位信息技术的特点及复杂程度

3、关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，以下说法中，错误的是(　　)。

A、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性

B、信息技术应用控制的有效与否会直接影响公司层面信息技术控制

C、公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

D、公司层面信息技术控制影响信息技术一般控制和信息技术应用控制

4、在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是(　　)。

A、销售发票的开具人

B、销售发票的编号

C、销售发票的金额

D、销售发票的付款人

5、在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是(　　)。

A、有关例外情况的记录

B、实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

C、对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

D、审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

答案及解析

1、答案： A

解析：选项A正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

2、答案： C

解析：选项C错误，即使被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。

3、答案： B

解析：选项B错误，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

4、答案： B

解析：对于顺序编号的销售发票，编号往往具有唯一性，将编号作为识别特征通常是恰当的，选项B正确。

5、答案： D

解析：选项D正确。审计工作底稿通常不包括财务报表草稿。注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：(1)修改或増加审计工作底稿的理由;(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

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