注册会计师

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2012年注册会计师考试《审计》 课后习题第七章

第七章 审计目标

一、单项选择题

1.下列关于财务报表概念的理解中，正确的是( )。

A.财务报表，是指依据会计准则对被审计单位未来财务信息作出的结构性表述

B.财务报表是指整套财务报表，不是指单一财务报表

C.财务报表不包含相关附注

D.财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表

2.下列对于财务报表审计的作用和局限性的说法中正确的是( )。

A.注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是结论性的

B. 审计意见本身可以看成是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证

C.审计能提供合理保证，也能提供绝对保证

D.财务报表审计可以提高财务报表的可信赖程度，对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

3.下列有关财务报表审计责任划分的说法中错误的是( )。

A.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

B.财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任

C.为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

D.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任

4. 下列关于财务报表审计的说法，正确的是( )。

A.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度

B.财务报表审计是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证

C.财务报表审计能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证

D.财务报表审计对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证

5.财务报表审计中，注册会计师的责任是( )。

A.保证财务报表不存在重大错报

B.对报表的编制承担完全责任

C.按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见

D.保证内部控制有效

6.注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是( )。

A.发生 　B.完整性 　C.准确性或计价与分摊 D.截止

7.被审计单位新研发一项专利技术，注册会计师审计时发现，研究阶段的费用计入了无形资产的成本。显然，违反被审计单位无形资产项目的( )认定。

A.发生 　B.完整性 　C. 准确性或计价与分摊 D.存在

8.注册会计师在财务报表审计的做法中，不符合职业怀疑态度的是( )。

A.注册会计师认为过去管理层和治理层是诚实、正直的，能降低保持职业怀疑的要求

B.在进行询问和实施其他审计程序时，不能因为轻信管理层和治理层的诚信满足于说服力不够的审计证据

C.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形

D.以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及对审计证据进行审慎评价

9.在注册会计师审计中，注册会计师评价职业判断是否适当不可以基于( )。

A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用

B.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用

C.根据截至财务报告报出日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致

D.根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致

10.下列关于审计的固有限制的说法中，不正确的是( )。

A.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息，会使注册会计师不能降低审计风险为零

B.审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.注册会计师在必要的情况下可以将审计风险降至零

11.注册会计师检查发货单和销售发票的编号和销售明细账，主要是为了实现( )认定。

A.存在性 B.完整性 C.准确性 D.截止

12.以下关于认定的说法，正确的是( )。

A.管理层是否把不应包含的项目计入财务报表，和“完整性”相关

B.存货监盘中，对存货的完整性认定，起点是存货盘点表

C.销售发生认定中，起点是会计记录

D.将应计入甲客户的应收账款计入乙客户，违背了应收账款的计价与分摊认定

13.注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了应收账款100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元(将10%的现金折扣也计入了销售收入)，那么违反了应收账款的相关认定是( )。

A.发生 B.完整性 C.计价与分摊 D.不影响

14.注册会计师为了证明销售业务的“准确性”认定，应当实施的审计程序是( )。

A.实施存货监盘程序

B.检查发货单和销售发票的编号是否完整

C.观察存货的现状

D.比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额

15.在期末存货监盘时，与存货的截止不相关的是( )。

A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中

B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未反映在截止日以前的会计记录中

C.所有已确认为购货但尚未入库的商品是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中

D.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

16.对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的( )认定。

A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止

17.被审计单位财务报表，其将在一年内到期的长期借款仍在长期借款项目列示，直接违背了长期借款的( )认定。

A.计价和分摊 B.分类和可理解性 C.权利和义务 D.完整性

二、多项选择题

1.下列关于财务报表的编制的理解中，正确的有( )。

A.财务报表反映了过去一段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况

B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

C.通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度;特殊目的编制基础，分为公允列报编制基础和遵循性编制基础

D.如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文件之间存在冲突，以被审计单位的财务主管的职业判断为准

2.审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果的包含( )两个方面。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况

B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

C.财务报表审计目标

D.与各类交易、账户余额、披露相关的审计目标

3.财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，原因有( )。

A. 出于对自身利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提供带有偏见、不公正甚至欺诈性的财务报表

B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源

C.财务信息的复杂性

D.财务信息的间接性

4.在评价财务报表是否按照适用的财务报告编制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑( )。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

B.治理层作出的会计估计是否合理

C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响

5.在评价财务报表公允性时，注册会计师应当考虑的内容有( )。

A.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

B.财务报表的披露、结构和内容是否合理

C.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

D.管理层作出的会计估计是否合理

6.以下关于管理层、治理层和注册会计师在财务报表审计中的责任的表达，恰当的有( )。

A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任

B.注册

（责任编辑：xll）