注册会计师

选择题

1.下列关于与专家达成一致意见的说法中，不正确的是( )。

A、有效的双向沟通有利于将专家工作的性质、时间安排和范围与审计的其他工作整合在一起

B、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样不适用于专家

C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

D、有效的双向沟通有利于在审计过程中对专家工作的目标进行适当的调整

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。

与专家达成一致意见适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

2.下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是( )。

A、内部审计活动是注册会计师审计评价的内容

B、实现各自目标的手段一致

C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关

D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任

【正确答案】B

【答案解析】本题考查的是利用内部审计的工作。

内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段相似。

3.以下有关内部审计说法中正确的有( )。

A、内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本

B、内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性

C、从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围

D、内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。

4.在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师无需评价的是( )。

A、内部审计的独立性

B、内部审计人员的专业胜任能力

C、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注

D、内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

在确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作时，注册会计师需要评价的是内部审计的客观性

5.下列有关内部审计职责的说法中，正确的有( )。

A、是一种评价活动

B、只能由被审计单位建立

C、可以由外部机构以服务形式提供

D、内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

内部审计职责是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动，因此选项B不正确。

6.X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理层

B、告知B会计师事务所

C、要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

D、在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

7.在承接业务前，后任注册会计师要求与前任注册会计师沟通，被审计单位不同意，注册会计师应当考虑( )。

A、前任注册会计师是否存在法律诉讼的顾虑而不同意

B、被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧

C、被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题

D、是否接受委托

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

8.X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取的措施有( )。

A、告知X公司管理层

B、告知B会计师事务所

C、要求X公司安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

D、在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：(1)这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告;(2)是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

9.在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是( )。

A、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

D、在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是前后任注册会计师的沟通。

独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

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