注册会计师

多项选择题

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】ABCD

【解析】该知识点属于2011年教材修订内容，

3.

【答案】ABC

【解析】注册会计师就计划的审计范围和时间安排与被审计单位治理层进行沟通时需要保持职业谨慎，避免某些具体程序和计划被预见而降低其有效性，

4.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均为注册会计师应当与治理层沟通的重大问题，

5.

【答案】ABC

【解析】针对选项D的情况，注册会计师可以实施替代的审计程序，

6.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师需要遵守与财务报表审计相关的职业道德要求，包括对独立性的要求。拟沟通的关系和其他事项以及防范措施因业务具体情况的不同而不同，但是通常包括：(1)对独立性的不利影响，包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力产生的不利影响;(2)法律法规和职业规范规定的防范措施、被审计单位采取的防范措施，以及会计师事务所内部自身的防范措施。

该知识点

7.

【答案】ABC

【解析】注册会计师与治理层沟通的形式涉及口头或书面，有效的沟通形式不仅包括正式声明和书面报告等正式形式，也包括讨论等非正式形式，注册会计师根据实际情况灵活选择，没有必要对所有的沟通事项都采用正式、详细和书面的形式，所以选项D说法错误。请参考教材P475-476。

8.

【答案】ABCD

【解析】有助于评价沟通过程充分性的审计证据有：

(1)针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取的措施的适当性和及时性。

(2)治理层在与注册会计师沟通的过程中表现出来的坦率程度;

(3)治理层在没有管理层在场的情况下与注册会计师会谈的意愿和能力;

(4)治理层表现出来的对注册会计师所提出的事项的全面理解能力。例如，治理层在多大程度上对相关问题展开调查以及质疑向其提出的建议;

(5)就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度;

(6)当治理层全部或部分成员参与管理被审计单位时，他们所表现出的对与注册会计师讨论的事项如何影响其治理责任和管理责任的了解;

(7)注册会计师与治理层之间的双向沟通是否符合法律法规的规定。

请参考教材P478。

9.

【答案】BC

【解析】前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。当会计师事务所发生变更时(变更已经发生或正在进行中)，前任注册会计师通常包括两种情况：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。所以选项AD不正确。

10.

【答案】ABC

【解析】如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。实际上，这种情况本身就向后任注册会计师传递出一种信号，即被审计单位可能与前任注册会计师在重大的会计、审计问题上存在意见分歧，或被审计单位管理层存在诚信方面的问题，后任注册会计师应当对此提高警惕，慎重评估潜在的审计风险，并考虑是否接受委托。当这种情况出现时，后任注册会计师一般应当拒绝接受委托，除非可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低。

11.

【答案】ABCD

【解析】ABCD所述四个事项都属于可能对后任注册会计师执行财务报表审计业务产生重大影响的信息，对后任注册会计师来说，是决定是否接受委托的至关重要的因素。

12.

【答案】ABD

【解析】如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。对此，通常可以区分以下两种情况进行处理：(1)如果得到的答复是有限的，后任注册会计师应当判断这一情况对自己接受业务委托的影响，所以选项C说法错误。(2)如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

13.

【答案】BCD

【解析】接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。这一阶段的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等。沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。

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