注册会计师

2012年注册会计师考试基础巩固阶段，小编特为您搜集整理了2012年注册会计师考试审计模拟试题解析二十二，希望对您的复习有所帮助!!

多项选择题

1.注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，需要考虑下列( )事项。

A.治理层的下设组织与治理层各自的责任

B.拟沟通事项的性质

C.法律法规可能会就治理结构、治理层下设组织和人员的职责做出规定，如有这方面的规定，注册会计师在确定适当的沟通对象时，应当从其规定

D.下设组织是否有权就沟通的信息采取行动，以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释

2.注册会计师在与被审计单位治理层沟通下列( )事项时，通常采用审计业务约定书或其他书面协议的形式。

A.注册会计师按照审计准则执行审计工作的责任，主要集中在对财务报表发表意见上

B.审计准则并不要求注册会计师设计程序来识别与治理层沟通的补充事项

C.注册会计师依据法律法规的规定、与被审计单位的协议或适用于该业务的其他规定，承担所需要沟通特定事项的责任

D.审计准则要求沟通的事项包括财务报表审计中发现的、与治理层对财务报告过程的

监督有关的重大事项

3. 注册会计师就计划的审计范围和时间安排与被审计单位治理层进行沟通可以起到的作用有( )。

A.帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念

B.帮助注册会计师识别可能需要追加审计程序的领域

C.帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境

D.有助于治理及时发现并纠正舞弊行为

4.在财务报表审计中，注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列( )重大问题。

A.注册会计师对被审计单位会计政策、会计估计和财务报表披露等重大方面的质量的看法

B.注册会计师在审计工作中遇到的重大困难

C.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

D.审计中出现的、注册会计师根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项

5.注册会计师应当与治理层沟通的审计工作中遇到的重大困难可能包括下列( )事项。

A.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层对注册会计师施加的限制

D.两次发出应收账款询证函，客户均没有回函

6.注册会计师需要就其独立性问题与被审计单位治理层进行沟通，沟通事项通常包括( )。

A.因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力对独立性产生的不利影响

B.法律法规和职业规范规定的防范措施

C.被审计单位采取的防范措施

D.会计师事务所内部自身的防范措施

7.注册会计师在与治理层沟通时，以下做法正确的有( )。

A.对于审计工作中发现的重大问题，注册会计师如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，应当以书面形式与治理层进行沟通

B.对于注册会计师的独立性问题，注册会计师应当采用书面形式进行沟通

C.在审计实务中，对于审计准则规定的应当以书面形式沟通的事项，注册会计师一般采用致治理层的沟通函件的方式进行书面沟通

D.与治理层的所有沟通均应采用书面形式，不能采用口头沟通等非正式形式

8.注册会计师应当评价与治理层之间的双向沟通是否足以实现审计目标，以下审计证据有助于评价沟通充分性的有( )。

A.针对注册会计师提出的沟通事项，治理层采取措施的适当性和及时性

B.治理层在与注册会计师沟通的过程中表现的出来坦率程度

C.在没有管理层参与的情况下，治理层与注册会计师会谈的意愿和能力

D.就拟沟通的形式、时间安排和期望的大致内容与治理层达成相互理解的难度

9.以下说法中符合“前任注册会计师指”定义的有( )。

A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师

B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师

10.接受委托前，如果被审计单位不同意注册会计师与前任注册会计师进行沟通，注册会计师通常会采取的措施有( )。

A.向被审计单位询问原因

B.考虑管理层的诚信问题

C.通常拒绝接受委托

D.扩大审计范围，更多的使用细节测试，以将审计风险控制在可接受的水平

11.接受委托前，注册会计师与前任注册会计师沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括( )。

A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

C.前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

12.接受委托前，后任注册会计师针对前任注册会计师关于沟通的回应，以下做法正确的有( )。

A.如果得到的答复是有限的，后任注册会计师应当判断这一情况对自己接受业务委托的影响

B.如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通

C.如果未得到答复，后任注册会计师通常应拒绝接受委托

D.如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，可以致函前任注册会计师，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托

13.注册会计师接受被审计单位财务报表审计的委托后，在针对与前任注册会计师沟通时处理正确的有( )。

A.这一阶段的沟通是必要的审计程序

B.通过询问的方式进行沟通

C.查阅前任注册会计师的工作底稿

D.可以根据实际情况决定是否与前任进行沟通

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（责任编辑：xll）