注册会计师

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】根据会计师事务所侵权责任“四要件说”，具体表现为“存在不实报告一注册会计师有过失一利害关系人遭受损失一会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系”。

2.【答案】B

【解析】选项B不恰当，因为审计失败是指注册会计师由于没有遵守审汁准则的要求而发表了错误的审计意见，注册会计师对于管理层精心策划的串通舞弊很难识别，即使完全遵守审计准则要求也很难发现串通舞弊，法律上不能以注册会计师最终未能查出舞弊的结果来简单判定其审计失败，而判定注册会计师审计失败的关键要看其是否遵守了审计准则。

3.【答案】D

【解析】判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要求执业;判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

4.【答案】D

【解析】法律责任的追究必须是对公众利益和职业利益的权衡，倾向任何一方会导致对另一方的损害，选项A、B、C都不是《司法解释》的立足点，选项D恰当。

5.【答案】B

【解析】诉讼爆炸是注册会计师法律责任的表现形式。

6.【答案】D

【解析】经营失败不一定会导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。

7.【答案】A

【解析】选项A属于《司法解释》中规定的会计师事务所的抗辩事由，在此情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。

8.【答案】D

【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才承担赔偿责任。

9.【答案】B

【解析】罚款是会计师事务所的民事责任。

10.【答案】C

【解析】在选项C中，签订业务约定书是注册会计师避免法律诉讼的具体措施。

11.【答案】A

【解析】一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任;因欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

12.【答案】A

【解析】在选项A中，会计师事务所不论承接何种业务都应当与客户签约，选项B、C、D的陈述是恰当的。

13.【答案】A

【解析】选项A属于很可能被界定为欺诈。根据《注册会计师法》，“对注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的掩饰，出具无保留意见审计报告。”

二、多项选择题

1.【答案】AC

【解析】选项A正确，过失的基本内涵;选项c正确，这是应有职业谨慎在判定法律责任问题上的基本观点;选项B不正确，由于抽样审计的运用和内部控制固有缺陷，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，注册会计师即使按照审计准则要求也很难查出，注册会计师无需承担法律责任;选项D不正确，虽然注册会计师不能对财务报表绝对保证，注册会计师未能查出重大错报甚至是未能查出串通舞弊不一定承担法律责任，但肯定是过失。

2.【答案】ACD

【解析】选项A不正确，选项B正确，根据《司法解释》，能够证明自己没有过错的不承担连带赔偿责任;选项c不正确，如果会计师事务所能够证明自己无过错则不会被追究承担侵权赔偿;选项D不正确，人民法院应当酌情减轻事务所的赔偿责任。

3.【答案】ABD

【解析】法律责任是与违反合约条款、民事侵权或者犯罪联系在一起的。

4.【答案】AD

【解析】共同过失和涉嫌欺诈属于对注册会计师责任的认定，不是法律责任的形式。

5.【答案】ABD

【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任的种类。

6.【答案】ABD

【解析】过失是对注册会计师法律责任的认定的原因。

7.【答案】ACD

【解析】选项B是对会计师事务所的行政处罚措施。

8.【答案】AB

【解析】选项C和D的证据对注册会计师的免责没有直接法律效力，会计师事务所应当提交审计工作底稿和相关的执业准则、规则文件。

9.【答案】ABCD

【解析】四个选项均为《司法解释》第七条明确规定的会计师事务所免除民事责任的情形。

10.【答案】ABD

【解析】选项c不恰当，“司法解释”的原文是“明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论。

11.【答案】ACD

【解析】在选项B中，如果出资人事后补足出资，则不应将其列为第三人。

12.【答案】ABC

【解析】在选项D中，利害关系人仅仅签订了协议、合同而尚未进行交易。

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