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2012年注册会计师考试税法 练习:单项选择题训练（3）

选择题

1、( )是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

A.税收法律关系的内容

B.税收法律关系的产生、变更与消灭

C.权利主体

D.权利客体

2、下列各项收入中，应纳增值税的是( )。

A.广告公司广告费收入

B.邮政部门邮政储蓄收入

C.某房地产开发公司销售办公楼收入

D.某商店零售化妆品收入

3、某卷烟厂(增值税一般纳税人)2009年2月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，本月准予抵扣的进项税额为( )。

A.5200元

B.6344元

C.6864元

D.6978.4元

4、某一般纳税人的化妆品生产企业，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行交换，用5箱总价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批，已知该化妆品的本月最高不含税售价是3万元每箱，平均不含税售价是2.5万元每箱。则以下说法正确的是( )。(以上价格均为不含税价，化妆品的消费税税率为30%)

A.该企业就上述业务应缴纳消费税3万元

B.该企业就上述业务应缴纳消费税3.75万

C.该企业就上述业务应缴纳消费税4.5万

D.不需要缴纳消费税

5、某装修队采用清包工形式提供劳务，客户采购的装修材料52万元，装修队提供的辅助材料0.4万元;收取的人工费、管理费等共3万元。装修队缴纳营业税的营业额是( )。

A.4.92万元

B.4.52万元

C.3.4万元

D.3万元

6、下列不属于城建税纳税义务人的是( )。

A.国有上市公司

B.事业单位

C.外国企业驻国内办事处

D.个体工商户

7、某油田2008年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气10000万立方米，当月销售9000万立方米，待售1000万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/万立方米，则该油田本月应纳资源税( )。

A.598.5万元

B.600万元

C.613.5万元

D.615万元

8、某企业进口一批货物，货价100万元，途中发生境外运费10万元，境内运费、保险费5万元。在报关时，境外的保险费没有单据，所以无法确定。关税税率20%，该批进口货物应缴纳的关税是( )万元。

A.22.07

B.22

C.23

D.23.5

9、某工业企业2008年转让一幢使用两年的办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，经房地产评估机构评定其重置成本是4000万元，成新度七成，缴纳与转让办公楼相关的税费277.5万元(其中印花税金2.50万元)。该企业应缴纳土地增值税( )万元。

A.696.75

B.615.13

C.506.75

D.507.50

10、某市一家企业2009年1月新占用耕地19800平方米用于工业建设，已知当地规定的耕地占用税税率为20元/平方米，则该企业应缴纳的耕地占用税为( )。

A.33000元

B.363000元

C.396000元

D.300000元

答案

1、答案： A

解析：税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2、答案： D

解析：广告公司的广告收入、邮政储蓄收入、房地产开发公司销售办公楼的收入都是属于征收营业税的范围，不征收增值税。

3、答案： C

解析：烟叶收购金额=收购价款×(1+10%)=40000×(1+10%)=44000(元);应纳烟叶税税额=收购金额×20%=44000×20%=8800(元);烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=(44000+8800)×13%=6864(元)

4、答案： C

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵债债务方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。所以该化妆品企业当期应缴纳的营消费税=5×3×30%=4.5万元。

5、答案： C

解析：本题考核点是营业税的计税依据。清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料。

6、答案： C

解析：外国企业和外商投资企业不属于我国城建税的纳税义务人。

7、答案： A

解析：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;加热、修井用原油，免资源税。该油田本月应纳资源税=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(万元)。

8、答案： A

解析：进口货物的完税价格包含货价、境外运费、保险费及其他报关前所发生的费用。途中的运费无法确定时，按照运费率来计算境外运费。如果保险费无法确定，按照货价加运费的千分之三来计算保险费。

应缴纳的关税=(100+10)×1.003×20%=22.07(万元)

9、答案： B

解析：扣除项目金额=4000×70%+277.5=3077.5(万元),土地增值额=5000 - 3077.5=1922.5(万元)，增值额与扣除项目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%，适用税率为40%，扣除率为5%，应纳土地增值税=1922.5×40% - 3077.5×5%=615.13(万元)。

10、答案： C

解析：占用耕地，应缴纳耕地占用税，应纳税额=19800×20=396000(元)。

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