注册会计师

为了帮助考生系统地复习备考注册会计师考试科目《税法》，小编特整理了注册会计师考试《税法》相关知识点，希望能给您的备考带来一定的帮助，祝考生能够顺利地通过考试!

三、进口应税消费品应纳税额计算

(一)计算方法：

1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

【经典例题】某公司进口一批小汽车，海关税完税价格50万元(关税税率假定为30%)，则进口环节还需缴纳税款。(消费税税率为5%)

【解析】关税价格=50×30%=15(万元)

进口消费税=(50+15)÷(1-5%)×5%=3.42(万元)

进口增值税=(50+15+3.42)×17%=11.6314(万元)

【经典例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 (化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%)

要求：

(1) 计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

(2) 计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

【答案】

(1) 进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(150+150×40%)÷(1-30%)=300(万元)

进口散装化妆品应缴纳消费税： 300×30%=90(万元)

进口散装化妆品应缴纳增值税： 300×l7%=5l(万元)

(2) 生产销售化妆品应缴纳增值税额：

[290+51.48÷(1+l7%)]×17%-51=5.78(万元)

生产销售化妆品应缴纳的消费税额：

[290+51.48÷(1+l7%)]×30%-90×80%=28.2(万元)

进口卷烟

(二)进口卷烟 (变化)

 

 

进口卷烟计算的特殊性：

消费税定额税率为每标准箱150元，每标准条0.6元。

1.找税率：单条组价=(完税价+关税+从量消费税)÷(1-30%)≥(或<)50元/条

单条组价≥50元，适用比例税率45%;单条组价<50元，适用比例税率30%

2、计算税额=从价税+从量税

从价税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-30%或45%)×30%或45%

编辑推荐：

2013年注册会计师考试《税法》第三章知识点汇总

2013年注册会计师考试《税法》知识点汇总

2013年注册会计师考试税法：个人所得税汇总

2013年注册会计师考试税法：消费税法汇总

更多注册会计师考试科目《税法》考试辅导资料

更多关注：考试试题 辅导资料  考试培训 成绩查询

（责任编辑：何以笙箫默）