注册会计师

4.甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

(1)12月12日，接受丙公司的来料加工业务，来料加工原材料的公允价值为400万元。至12月31日，来料加工业务尚未完成，共计领用来料加工原材料的40%，实际发生加工成本340万元。假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本。

(2)因处置投资性房地产产生净收益30万元。

(3)因收发差错造成存货短缺净损失10万元。

(4)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

(5)因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元(已扣除了所得税影响)。

(6)甲公司接受丁公司投资，增加资本公积60万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

(1).下列各项关于甲公司2010年度财务报表资产项目列报的表述中，不正确的是( )。

A.来料加工业务所领用本公司原材料的成本计入加工成本

B.领用的来料加工原材料160万元不计入甲公司的存货成本

C.加工业务形成存货的账面价值为500万元

D.加工业务形成存货的账面价值为340万元

(2).上述交易或事项对甲公司2010年度营业利润的影响是(　)。

A.20万元

B.-10万元

C.90万元

D.120万元

(3).甲公司2010年度利润表“其他综合收益”项目列示的金额为( )万元。

A.100万元

B.75万元

C.160万元

D.120万元

5.甲公司于2009年1月1日将其自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年，转换当日的公允价值为1 100万元，转换当日的账面价值为1 200万元。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同，企业期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。

该项投资性房地产在2009年12月31日的公允价值为1 800万元。2009年12月31日税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2010年12月31日的公允价值为1 700万元。2010年12月31日税前会计利润为1 000万元。适用的所得税税率为25%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1).2009年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

A.2009年末“递延所得税负债”余额为168.75万元

B.2009年末确认的递延所得税费用为168.75万元

C.2009年应交所得税为250万元

D.2009年所得税费用为250万元

(2).2010年12月31日有关所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

A.2010年末“递延所得税负债”发生额为-6.25万元

B.2010年末确认的递延所得税费用为3.125万元

C.2010年应交所得税为256.25万元

D.2010年所得税费用为250万元

6.长江公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。长江公司在编制2009年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。长江公司有关资产减值测试资料如下：

(1)管理总部和甲车间、乙车间有关资料

①管理总部资产由一栋办公楼组成。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途。

②2009年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为792万元(即公允价值)，另将发生处置费用8万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。

③办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现金流量。

(2)商誉减值测试相关资料

2008年12月31日，长江公司以银行存款1680万元从二级市场购入黄河公司80%的有表决权股份，能够控制黄河公司。当日，黄河公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元;长江公司在合并财务报表层面确认的商誉为400万元。

2009年12月31日，长江公司对黄河公司投资的账面价值仍为1680万元，在活跃市场中的报价为1632万元，预计处置费用为8万元;长江公司在合并财务报表层面确定的黄河公司可辨认净资产的账面价值为2160万元，黄河公司可收回金额为2040万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1).下列长江公司的会计处理中，正确的是(　)。

A.将管理总部认定为一个资产组

B.将甲、乙车间认定为一个资产组组合

C.将乙车间认定为一个资产组

D.管理总部的可收回金额为784万元

(2).根据资料2，下列处理不正确的是(　)。

A.对子公司黄河公司投资的可收回金额为1624万元

B.长江公司个别资产负债表中，对黄河公司长期股权投资减值损失的金额为56万元

C.长江公司合并资产负债表中，对黄河公司投资产生商誉的减值损失金额为500万元

D.长江公司合并资产负债表中，对黄河公司投资产生商誉的减值损失金额为400万元

7.2007年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称“甲公司”)与100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万股股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，公司3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2010年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为15元。2007年至2010年，甲公司与股票期权有关的资料如下：

(1)2007年5月，甲公司自市场回购本公司股票1 000万股，共支付款项8 050万元，作为库存股待行权时使用。

(2)2007年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年末，甲公司预计未来两年将有2名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为16元。

(3)2008年，甲公司没有高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年末，甲公司预计未来1年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每股股票期权的公允价值为18元。

(4)2009年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年末，每股股票期权的公允价值为20元。

(5)2010年3月，96名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4 800万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

(1).甲公司2007年有关股份支付的不正确的会计处理是(　)。

A.企业回购自身权益工具支付的对价和交易费用8 050万元，应当减少所有者权益

B.公司回购其普通股形成的库存股不得参与公司利润分配，应当将其作为在资产负债表中所有者权益的备抵项目列示

C.确认管理费用4 800万元

D.确认应付职工薪酬4 800万元

(2).甲公司2008年和2009年有关股份支付的不正确的会计处理是(　)。

A.2008年应确认的当期费用4 600万元

B.2009年累计应确认的资本公积14 400万元

C.行权时确认股本9 600万元

D.行权时确认股本溢价11 472 万元

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