2011年注册会计师审计复习资料精髓（17）

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2011年注册会计师审计复习资料精髓（17）

发表时间：2011/7/19 15:12:39 来源：互联网点击关注微信：

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为了帮助考生系统的复习注册会计师考试课程全面的了解注册会计师考试的相关重点，小编特编辑汇总了注册会计师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（　）。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险 B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险 D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

答案：ABD特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

试题点评：对特别风险的确定，在模拟试卷中的综合题中有所涉及，通过学员的提问，老师在答疑板上对这部分内容也做出了强调，针对本题而言，还是比较容易判断的。

5.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（　）。

A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通

答案：ABD

答案解析：对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则第一百一十五条的规定，就此类事项与治理层沟通，选项D正确。

试题点评：本题考察的是针对特别风险的控制，教材中对特别风险这块内容讲的比较散，没有系统的讲，大家可以将教材中涉及到特别风险的内容摘出来，专门的来看特别风险的内容，这样会更加好理解些。

6.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（　）。

A.实施控制测试和实质性程序 B.实施细节测试和实质性分析程序

C.仅实施控制测试 D.仅实施实质性分析程序

答案：AB 答案解析：如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

试题点评：本题考察的是针对特别风险实施的进一步审计程序，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选，对于实质性分析程序，仅实施该程序是无法获取充分适当的证据的。

（三）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

7.B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（　）。

A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值 B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼

C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回 D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并

答案：ABD 答案解析：选项B属于日后调整事项。

试题点评：本题考察的是日后事项，应该是本次考试中涉及的唯一一道跟会计沾边的题目，是日后调整事项和日后非调整事项的判断，会计基础好的考生对于这个题目应该感觉难度不大，我们将审计教材Ｐ466～468页的内容理解，对于本题也是比较容易应对的。