1.下列有关售后回租的论述中,错误的是( )。
A.当售后回租形成融资租赁时,售后回租的收益应在折旧期内平均分摊,以调整各期的折旧费用
B.当售后回租形成经营租赁时,售后回租的损失应在租期内按租金支付的比例来分摊
C.由于所售商品的主要控制权并未转移,因此,售后回租不能作收入确认
D.售后回租本质上是一种融资手段
2.下列视同销售的业务中,会计和税务均作收入确认的是( )。
A.将购买的物资用于分红
B.将购买的物资用于对外投资
C.将购买的物资用于集体福利或个人消费
D.将自产的、委托加工的物资用于在建工程
E.将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
3.某公司对一生产设备进行改良,其账面原值为200,000元,已提折旧60,000元。在改建过程中,发生各项支出共计100,000元,变价收入为30,000元,经评估认定该固定资产改良后的可收回价值为17.5万元,则改良后的设备入账价值为( )元。
A.300,000 B.140,000
C.175,000 D.210,000
4.太华公司采用纳税影响会计法核算所得税,当年税前会计利润100万元,所得税率为33%.本年会计折旧额比税务额多15万元,反冲多提的存货跌价准备5万元,成本法下收到被投资方的分红15.2万元,确认为投资收益,被投资方的所得税率为24%.则当年的净利润为( )。
A.70.216
B.67
C.80.256
D.69.33
5.M公司2004年3月以一项专利权换入一批原材料,该专利账面余额100万元,已提减值准备10万元,公允价值为120万元,营业税率为5%,收补价为15万元,该换入原材料的进项税额为17万元,则该原材料的入账成本为( )。
A.67
B.84
C.47.57
D.73.1
[Page]6. 甲公司是乙公司的母公司,在2003年末的资产负债表中,甲公司的存货为1000万元,乙公司则是800万元。当年10月1日甲公司销售给乙公司1000件商品,每件商品的成本为500元,售价为600元,乙公司当年售出了400件,期末留存商品的可变现净值为550元/件,则合并后的存货项目为( )万元。
A.1900
B.1800
C.1797
D.2000
7.明达公司因资金困难无法偿付华信公司的货款100万元(含增值税),双方约定执行如下债务重组条款:首先豁免5万元的债务,而后由明达公司以一批原材料按照公允价抵债,该原材料账面成本48万元,公允计税价50万元,增值税率为17%,其余款项延期三个月后偿付,如果在第三个月盈余达到50万元,则追加偿付10万元,明达公司最终在第三个月实现了盈余47万元,则明达公司针对未实现的或有支出应贷记“资本公积”( )。
A.7万元
B.10万元
C.3万元
D.9万元
8.顺通公司于2000年1月1日购得一专利权,共支付 100万元,法定期限为5年,预计受益年限为6年。该企业对无形资产的期末计价采用成本与可收回价值孰低法,2000年末该无形资产的可收回价值为60万元,2002年末可收回价值为34万元,则2002年末无形资产的减值准备余额为( )万元。
A.6
B.16
C.14
D.12
9.H公司以一批库存商品直接对M公司投资,形成25%的股权持有。该商品账面成本为50万元,公允计税价为60万元,增值税率17%,消费税率10%.双方确定商品价值为55万元,M公司在接受H公司投资前的所有者权益为150万元,则H公司在投资当时形成股权投资差额( )。
A.11.15
B.13.65
C.12.4
D.10.9
10.华成装饰公司于2003年10月1日承揽了一项安装工程,合同总价款为100万元,工程期为6个月,营业税率为5%,华成公司于开工日预收工程款45万元,至本年末为止,实际发生了56万元的工程成本,预计还将发生24万元的成本。因客户经营困难,预计余下工程款无法收回,则当年的工程收入应确认( )。
A.70
B.45
C.56
D.100[Page]
11.源通公司于2000年1月1日借入一笔长期借款,金额100万元,利率为6%,期限为3年,又于10月1日借入另一笔借款60万元,利率为9%,期限为5年。工程于当年的4月1日正式开工,4~6月的每月初发生资产支出10万元,7月1日至10月31日因工程事故发生停工,11~12月每月初发生资产支出20万元,则当年的利息资本化额为( )元。
A.10000
B.9585
C.6897
D.7998
二、多项选择题(本题型共11题,每题2分,共22分。每题均有多个正确答案,请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)
1.在下列业务的会计处理中,体现实质重于形式原则的是( )。
A.融资租赁
B.长期股权投资由成本法转权益法
C.受托加工物资
D.合并会计报表
E.售后回购
2.下列业务中,造成“资本公积――股权投资准备”增减变动的有( )。
A.被投资方因会计政策变更调整了年初留存收益
B.被投资方接受捐赠设备
C.被投资方因增资扩股产生了资本溢价
D.被投资方因以前年度漏提了大额折旧而进行差错更正
E.被投资方因关联交易产生了“资本公积――关联交易差价”
3. 下列交易的会计处理中,不符合会计制度规定的是( )。
A.出于配股需要,将固定资产的折旧方法由加速折旧法改为直线法,以调高当年利润总额
B.将研究开发费全部计入专利权的入账成本
C.甲公司以一批账面成本80万元的库存商品对乙公司投资,该批商品的公允计税价为100万元,增值税率为17%,消费税率为10%,乙公司将该批商品作为企业的原材料,双方对此商品的协议价为95万元,乙公司以107万元计入“实收资本-甲公司”
D.母公司将一批商品出售给子公司,该商品的账面成本为300万元,售价为500万元,增值税率为17%,子公司当年售出了其中的40%,母公司当年末的“存货”为10000万元,乙公司当年末的“存货”为4000万元,经双方合并后的“存货”为13880万元
E.在溢价不够冲抵的前提下,将大额的股票发行费计入“长期待摊费用”,在不超过两年的期限内进行摊销
4.在间接法下,以净利润为起点推导经营活动现金净流量时,调增净利润的项目有( )。
A.出售固定资产形成的损失
B.本期计入制造费用的设备折旧
C.赊购商品形成的应付账款的增加
D.预收账款的贷方增加额
E.不附追索条件的票据贴现形成的“财务费用”借记额
5.下列有关融资租赁的论断中,正确的有( )。
A.在实际利率法下,每年的租赁费用(或收益)呈递减规律排列
B.在实际利率法下,出租方分摊“未实现融资收益”的利率只能选择出租方的内含报酬率
C.如果以租赁资产的原账面价值作为租入固定资产的入账价值时,承租方就会选择出租方的内含报酬率作为实际利率法下分摊“未实现融资费用”的利率
D.在承租方以最低租赁付款额的折现值与租赁资产原账面价值的90%相比来判定租赁类型时,其选择的折现率应有三种可能,一是合同约定利率,二是出租方的内含报酬率,三是同期银行存款利率[Page]
6.下列有关资产减值准备的论断中,正确的有( )。
A.八项资产减值准备的计提中,只有应收款项的5‰是税法允许扣除的,其他部分均应作可抵减时间性差异处理
B.固定资产、无形资产、长期投资及在建工程均应采用单项比较法认定减值计提额
C.只有固定资产的减值准备单独列示于报表中,其他各项减值准备则需和资产相抵后列示资产净额
D.减值损失计入“管理费用”的资产是应收款项和存货;计入“投资收益”的是长期股权投资、长期债权投资、委托贷款和短期投资;计入“营业外支出”的是固定资产、无形资产和在建工程
7. 下列会计处理中,符合会计制度规定的是( )。
A.出于谨慎性原则考虑,在物价持续上涨的前提下,对存货由先进先出法改为后进后出法
B.对应收账款余额百分比法改为账龄分析法作会计政策变更处理,进行追溯调整
C.对首次发行股票中所接受的无形资产注资,以投资方的账面价值作为其入账成本
D.如果债券发行费用高于发行期间冻结资金的利息收入时,应作“长期待摊费用”处理,否则,应将差额视作债券溢价处理
E.在接受外币资本注资时,如果资本折算汇率采用的是投资当日的市场汇率,则不会出现“资本公积-外币资本折算差额”
8. 下列有关固定资产的论述中,正确的是( )。
A. 固定资产大修理支出属于收益性支出,应直接计入当期费用
B. 在售后回租业务中,应首先将出售损益计入“递延收益”,而后视回租的性质来决定分摊方法。即,如果回租形成经营租赁,则应在租期内根据租金支付的比例大小摊入各期租金费用;如果回租形成融资租赁,则应在固定资产的折旧期内根据折旧进度摊入各期折旧费用
C. 因首次执行新制度对闲置设备补提折旧时,应按会计政策变更处理,并采用追溯调整法进行核算
D. 改良后固定资产的账面成本如果超过可收回价值,应将差额计入“营业外支出”
E. 经营租入固定资产的
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