注册会计师

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【知识点2】估计企业未来融资需求的方法——销售百分比法

狭义的财务预测仅指估计企业未来的融资需求，广义的财务预测包括编制全部的预计财务报表。

关于估计未来融资需求的方法，教材中介绍了销售百分比法以及其他方法(回归分析技术、编制现金预算、利用计算机技术等。这里我们需要重点掌握的是销售百分比法。

【预测思路分析】

外部融资额=(预计净经营资产-基期净经营资产)-可以动用的金融资产-留存收益增加

1.确定预计净经营资产

预计净经营资产=预计经营资产-预计经营负债——销售百分比法

本方法假定经营资产和经营负债的销售百分比不变。这一假设是理解这一方法的关键。

(1)预计经营资产的确定。

假设经营资产项目中应收账款基期(2009年)的数据为10万元，基期的销售收入为100万元，则应收账款的销售百分比为10%(10/100)。由于假定该比率不变，因此，如果下期(2010年)销售收入为200万元，则下期预计的应收账款项目金额为：200×10%=20(万元)。

每一项经营资产项目均采用这种方法确定，合计数即为预计经营资产。

(2)预计经营负债的确定(同上)。

(3)预计净经营资产=预计经营资产-预计经营负债

2.资金总需求的确定

资金总需求=预计净经营资产-基期净经营资产

3.预计可以动用的金融资产的确定

一般情况下，会直接给出。

4.留存收益增加的确定

留存收益增加=预计销售收入×计划销售净利率×(1-股利支付率）

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（责任编辑：中大编辑）

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