注册会计师

12. 编制虚假财务报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。

A.机会

B.手段

C.借口

D.动机或压力

13. 有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()。

A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

14. 注册会计师A在审查I公司2011年度财务报表的过程中，通过审计证据察觉出I公司与J公司签署的长期投资协议的某些条款有可能是伪造的，A首先应当实施的审计程序是()。

A.站在注册会计师的立场上，认为投资协议是真实的

B.充分依据自己的专业知识，对投资协议作初步鉴定

C.利用专家工作，鉴定所签署的长期投资协议的真伪

D.向J公司查询或函证，根据答复结果确定后续程序

15. 下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是()。

A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

C.高层管理人员、治理层变更频繁

D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

16. 下列情形中，给被审计单位的相关人员提供了舞弊的机会的是()。

A.高层管理人员的报酬与财务业绩或公司股票的市场表现挂钩

B.公司正在申请融资

C.公司管理层能够凌驾于内部控制之上

D.认为单位对自身的待遇不公

17. 以下情况中，常常导致注册会计师认为被审计单位从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会是()。

A.利用中介从事交易

B.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败增多

C.难以应对技术改革、产品过时，利率或汇率调整等市场环境变化

D.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降

18. 在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到被审计单位存在下列()情况，应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加。

A.公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

19. 如果注册会计师未能查出被审计单位财务报表中的舞弊，注册会计师()。

A.不应承担审计责任

B.应承担审计责任

C.是否承担责任取决于其执行审计准则的情况

D.是否承担责任取决于是有意还是无意

20. 对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有主要责任的人员，应是()。

A.注册会计师

B.政府审计人员

C.被审计单位管理层

D.国家税务稽查人员

21. 注册会计师在审查乙公司2011年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是()。

A.材料明细账余额合计数与总账余额不符

B.乙公司某员工在购货时收取回扣

C.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备

D.编制财务报表时处理数据产生了差异

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（责任编辑：xll）