注册会计师

二、多项选择题

1. 下面属于“编制虚假财务报告”类舞弊行为的有()。

A.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

B.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改

C.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

D.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

2. 如果识别出存在违反法律法规的行为，注册会计师应当()。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.获取违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果的信息

C.获取潜在财务后果是否需要列报的信息

D.获取潜在财务后果是否非常严重，以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导的信息

3. 注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有()。

A.2011年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

B.2011年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等由于工作疏忽也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

C.2011年3月，甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

D.2011年4月，甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

4. 下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有()。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报

B.内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制

C.注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证

D.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制

5. 关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述中，正确的有()。

A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

6. 管理层凌驾于控制之上导致的重大错报通常涉及对财务报告过程的操纵，这种操纵行为可能体现为()。

A.在整个期间的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录

B.在接近期末的日常会计核算过程中记录不恰当或未经授权批准的会计分录

C.在编制财务报表过程中做出不恰当的合并抵消分录

D.在编制财务报表过程中做出不恰当的重分类分录

7. 评估舞弊风险的审计程序，有询问、评价舞弊风险因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有()。

A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识

B.内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序

C.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

D.内部审计人员对舞弊风险的看法

8. 注册会计师应当实施()审计程序，以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息

C.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

D.询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程

9. 注册会计师在进行财务报表审计时，发现被审计单位临近期末的销售业务中存在严重的错报，则应当考虑的有()。

A.错报是否表明被审计单位存在舞弊

B.将错误作为孤立的事项

C.获取的管理层声明是可靠的

D.错报是否涉及被审计单位较高级别人员

10. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括()。

A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料

2012年注册会计师考试审计简单题预测模拟汇总

2012年注册会计师考试科目审计模拟试题解析汇总

（责任编辑：xll）