注册会计师

11. A注册会计师在对东方公司2011年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与编制虚假财务报告导致的错报相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有()。

A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

B.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

C.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

12. 针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()。

A.向第三方确证销售合同的具体条款

B.将供货商名单与被审计单位员工名单进行对比

C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

13. 当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()。

A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围

C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

14. 在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有()。

A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况

15. 注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()。

A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

16. 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括()。

A.对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序

B.调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排

C.核对银行存款对账单和银行存款余额调节表

D.对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序

17. 下列说法中正确的有()。

A.注册会计师针对舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险所采取的应对措施取决于注册会计师已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定

B.注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定

C.在抽查被审计单位的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人代被检查的一位已辞职回家的职员领取了本月工资。经查这笔工资属于冒名顶替。注册会计师将此事项记录在工作底稿中并报告给相关负责人之后结束了对工资项目的审查

D.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产两大类。其中，第一类直接导致财务报表产生错报，第二类通常伴随着虚假或误导性的文件记录，因此，注册会计师应当合理保证发现导致财务报表产生重大错报的舞弊

18. 下列属于注册会计师需要与治理层沟通的事项有()。

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊

C.注册会计师对超出正常经营过程交易授权的适当性的疑虑

D.注册会计师注意到编制虚假财务报告导致的错报的行为

19. 就法律法规而言，由于下列()原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大。

A.许多法律法规主要与被审计单位经营活动相关，通常不影响财务报表，且不能被与财务报告相关的信息系统所获取

B.违反法律法规可能涉及故意隐瞒的行为，如共谋、伪造、故意漏记交易、管理层凌驾于控制之上或故意向注册会计师提供虚假陈述

C.某行为是否构成违反法律法规，最终只能由法院认定

D.许多法律法规主要与被审计单位财务报表相关，通常会直接影响财务报表

20. 以下说法中不正确的有()。

A.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有采取注册会计师认为必要的补救措施，如果法律法规允许，注册会计师可能考虑是否有必要解除业务约定

B.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定

C.注册会计师在财务报表审计中，应当假定被审计单位有违反法规行为，不能假定其没有，必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象

D.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊的可能性时，应出具无法表示意见的审计报告

21. 注册会计师发现可能存在违反法规行为时应当向被审计单位律师咨询有关法律法规的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。如果注册会计师认为向被审计单位律师咨询是不适当的，或者不满意其提供的咨询意见时，注册会计师应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询，以确定以下哪些结果()。

A.被审计单位是否存在违反法规行为

B.应当在审计报告中增加强调事项段

C.应采取的进一步行动

D.可能导致的法律后果

22. 如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当根据审计范围受到限制的程度，发表()。

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

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