注册会计师

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三十一、阐述抽样风险和非抽样风险，并说明在两种控制下抽样风险的具体内容。（作业二第二题）

答：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

对于能影响审计效果的，控制测试中，推断的控制有效性大于实际有效性的风险，称为信赖过度险；细节测试中，推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，称为误受风险。

对于能影响审计效率的，控制测试中，推断的控制有效性小于实际有效性的风险，称为信赖不足险；细节测试中，推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，称为误拒风险。

非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性（不是由抽样所导致的所有风险）。

三十二、影响样本规模因素

（1）可接受的抽样风险    反比

（2）可容忍误差    反比

（3）预计总体误差    正比

（4）总体变异性    正比（细节测试）

（5）总体规模    影响很小

选取样本例子：P264-266

三十三、形成审计结论

（1）控制测试中的样本结果评价

统计抽样：总体偏差率上限＜可容忍偏差率，总体可以接受

总体偏差率上限≥可容忍偏差率，总体不能接受

总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考虑是否接受总体

非统计抽样：

样本偏差率＞可容忍偏差率，总体不能接受

样本偏差率＜可容忍偏差率，总体可以接受

样本偏差率≈可容忍偏差率，总体不能接受

（2）细节测试中的样本结果评价

统计抽样：总体错报上限＜可容忍错报，总体可以接受

总体错报上限≥可容忍错报，总体不能接受

非统计抽样：总体错报＞可容忍错报，总体不能接受

总体错报＜可容忍错报，总体可以接受

总体错报≈可容忍错报，是否需要扩大细节测试的范围

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（责任编辑：中大编辑）

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