注册会计师

风险评估程序和信息来源

(一)风险评估程序的定义

风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序。

(二)风险评估程序的目的

注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括：

(1)财务报表层次的重大错报风险

【提示】注册会计师针对评估的“财务报表层次重大错报风险”制定“总体应对措施”，请见教材P153(8.1)。

(2)各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险

(三)风险评估程序的内容

1.询问管理层和被审计单位内部其他人员

询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。

2.实施分析程序(请链接第三章第四节，此处不展开)。

3.观察和检查。观察和检査程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。

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（责任编辑：xy）

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