注册会计师

为了帮助考生系统的复习2012年注册会计师考试课程全面的了解注册会计师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2012年注册会计师考试模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助!

2012年注册会计师考试税法 练习:第三章5

一、单项选择题

1.【正确答案】 A

【答案解析】 消费税税目——汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。

2.【正确答案】 D

【答案解析】 B型啤酒的单位售价=(42760+1500÷1.17)÷10=4404.20(元/吨)，适用消费税率是250元/吨。

应纳消费税额=10×250=2500(元)

3.【正确答案】 D

【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

增值税销项税=126000×17%=21420(元)

本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)

烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)

4.　【正确答案】 D

【答案解析】 应退消费税税额=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(万元)

5.　【正确答案】 D

6.【正确答案】 D

【答案解析】 卷烟消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。

7.【正确答案】 C

【答案解析】 应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)+定额消费税

=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

8.【正确答案】 A

【答案解析】 (80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元)

9.【正确答案】 C

【答案解析】 选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

10.【正确答案】 A

【答案解析】 B选项应由受托方代收代缴消费税;C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税;D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。

11.【正确答案】 B

12.【正确答案】 D

【答案解析】 [120×20×250×(1+20%)+150×20] /(1-30%)=1032857.14(元)，折合每条价格：1032857.14/(20×250)=206.57(元/条)，则适用45%税率。

所以应纳消费税为[120×20×250×(1+20%)+150×20]/(1-45%)×45%+150×20=594545.45(元)

13　【正确答案】 B

【答案解析】 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。

14.【正确答案】 D

【答案解析】 进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。

15.【正确答案】 A

【答案解析】 外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。

应纳消费税=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(万元)

二、多项选择题

1.　【正确答案】 BCD

2.【正确答案】 ABCD

3.【正确答案】 AC

答案解析】 1吨=1000公斤

乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元)

4.【正确答案】 ACD

5.【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。

6.【正确答案】 ABD

【答案解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。

7.【正确答案】 BCD

【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

8.【正确答案】 BCD

【答案解析】 B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。

9.【正确答案】 ABC

【答案解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

10.【正确答案】 BD

【答案解析】 选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

11.【正确答案】 ABD

【答案解析】 继续加工生产其他系列化妆用品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形，不缴纳消费税。

12.【正确答案】 ACD

【答案解析】 竹制筷子不是消费税的征税范围.

13.【正确答案】 BCD

【答案解析】 A果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份为啤酒和果汁，果啤属于啤酒，应按规定征收消费税。

14.【正确答案】 BD

【答案解析】 税法规定，个体工商户受托加工应税消费品不能代扣代缴，其消费税应由委托方自行申报交纳;金银首饰在零售环节交纳消费税。A不正确，改装的小货车不属于消费税的征税范围，轮胎属于消费税税目，但是橡胶不属于，所以进口橡胶不交纳消费税。

三、计算题

1.【正确答案】 1)计算该酒厂本月应纳增值税额。(不包括进口环节应纳增值税)

业务(1)

可以抵扣的进项税额=(30×13%+2×7%)×(600000-4000)÷600000+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04(万元)

业务(2)

销项税额=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×22÷10000)×17%=13.277(万元)

进项税额=3.4(万元)

业务(3)

销项税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×17%=0.278(万元)

业务(4)

销项税额=0.085(万元)

业务(5)

销项税额=32×(1+10%)×17%=5.984(万元)

业务(6)

进项税额转出=400×10×17%÷10000=0.068(万元)

业务(8)

进项税额转出=(5.28-0.93)÷(1-13%)×13%+0.93÷(1-7%)×7%+2×17%=1.06(万元)

本月应纳增值税额=(13.277+0.278+0.085+5.984)-(6.04+3.4-0.068-1.06)=11.312(万元)

(2)计算该酒厂本月应纳消费税额。

业务(2)

销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(万元)

捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=500×22×20%=2200(元)=0.22(万元)

以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=50000(元)=5(万元)

粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(万元)

应纳消费税=11+0.22+5+2.525=18.745(万元)

业务(3)

应纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(万元)

本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905(万元)

(3)计算该酒厂应代收代缴消费税额。

业务(4)

应代收代缴消费税=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(万元)

(4)计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金。

进口环节缴纳的关税=(2.6+0.4)×8.2×50%=

（责任编辑：xll）