注册会计师

注册会计师考试资料：总体审计策略和具体审计计划的内容

总体审计策略

(一)制定总体审计策略的目的

注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

【提示】总体审计策略的内容非常庞杂，文字也比较抽象，如果考查到“总体审计策略”知识点内容，则考题会让大家“防不胜防”，请大家结合教材附录2-1理解。

(二)制定总体审计策略应考虑的事项

注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项(请对照教材P37-40附录2-1的理解)：

1.确定审计范围;

2.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质;

3.确定审计方向;

4.所需要的审计资源。

具体审计计划

(一)制定具体审计计划的目的

1.获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平;

2.确定审计程序的性质、时间安排和范围。

【提示】具体审计计划中讨论的审计证据、审计风险、审计程序等概念，均针对认定层次。

请链接2015年教材P155表7-5、P157表7-6、P159表7-7中所提及的认定层次。

(二)具体审计计划的内容

1.为了充分识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序(P123)的性质、时间安排和范围;

2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序(P164)的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序;

3.对财务报表项目之外的特殊事项(教材第13-17章)实施的其他审计程序。

审计过程中对计划的更改

(一)总体要求

计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

(二)导致审计计划更改的特别事项

以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致对审计工作作出适时调整：

1.对重要性水平的调整(P34);

2.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险(P17图1-1)评估的更新和修改;

3.对进一步审计程序(P164)的更新和修改。

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（责任编辑：xy）

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