注册会计师

客观试题部分

一、单项选择题

1．外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备、由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租凭费的，可（）所得税。
A． 按3%的税率征收
B． 按5%的税率征收
C． 按10%的税率征收
D． 免征

2．房屋、建筑物提取折旧的最短年限为（）。
A． 15年
B． 20年
C． 25年
D． 30年

3．凡在经济特区开办的外商投资企业，其企业所得税都减按（）的税率征收。
A． 15%
B． 20%
C． 10%
D． 25%

4．企业发生年并亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但弥补期限最长不得超过（）年。
A． 3
B． 5
C． 8
D． 10

5．外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的期限是（）。
A． 一个月
B． 两个月
C． 三个月
D． 五个月

6．外商投资企业和外国企业，年度终了后报送年度所得税申报表和会计决算报表的时间是（）。
A． 一个月
B． 三个月
C． 四个月
D． 六个月

7．外国投资者在中国境内直接再投资举办，扩建产品出口企业或先进技术企业，其再投资部分的已纳企业所得税退还比例是（）。
A． 30%
B． 50%
C． 80%
D． 100%

8．某外商投资企业的全年销货净额为3000万元人民币，其准予以列支的交际应酬费应为（）万元。
A． 150
B． 60
C． 12
D． 90

9．从事信贷、租赁的外商投资企业，可以逐年按年末放款余额，计提（）的坏账准备。
A． 3%
B． 5%
C． 10%
D． 15%

10．未在中国境内设立机构、场所的外国企业，有取得来源于中国境内的所得，其预提所得税税率为（）。
A． 15%
B． 20%
C． 25%
D． 30% 

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二、多项选择题

1． 凡符合税法规定，从获利年度起可以享受两年免税、三年减半征税的外商投资企业有（）。
A． 设在经济不发达的边远地区的外商投资企业
B． 在国务院确定的高新技术产业开发区设立的被认为高新技术企业的外商投资企业
C． 在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
D． 从事农业、牧业、林业的外商投资企业

2． 外商投资举办的先进技术企业可享受的税收优惠有（）。
A． 无论在任何地区举办、均可按15%的税率计算纳税
B． 在延长三年减半征税期间，原适用适率低于10%的，按10%的税率计算纳税
C． 自获利年度起，第一年至第二年免税，第三年至第五年减半征税
D． 免、减税期满后，仍为先进技术企业的，可延长三年减半征税

3． 根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，下列项目中允许税前扣除的有（）。
A． 汇兑损益
B． 交际应酬费
C． 资本利息
D． 支付给总机构的管理费

4． 新办的外商投资企业申请第一、二年免税，第三至第五年减半征收所得税的优惠，应当具备的条件有（）。
A． 必须是先进技术企业
B． 必须是生产性企业
C． 经营期在10年以上
D． 经营期在15年以上

5．再投资退税优惠中所适用的退税率有（）。
A． 40%
B． 50%
C． 60%
D． 100%

6． 下列行业中，可按业务收入计算交队应酬费的有（）。
A． 租赁业
B． 所有服务性行业
C． 金融业
D． 运输业
E． 建筑安装业

7． 下列行业中，可按销售净额计算交队应酬费用的有（）。
A． 商业
B． 饮食业
C． 种植业
D． 制造业
E． 养殖业

8． 下列各项中属于预提所得税的征税对象有（）。
A． 利息
B． 租金
C． 股息
D． 特许权使用费
E． 其他所得

9． 对外国企业常驻代表机构，可根据不同情况，分别采取以上方法计算征收企业所得税的有（）。
A． 按税务机关认可的其他方法
B． 按核定收入计算纳税
C． 按实际申报收入计算纳税
D． 按经费支出额换算为收入额计算征税

10．根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，应按20%的税率计算征收所得税的有（）。
A．中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的境外所得
B．外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境内外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）利息、租金、特许权使用费和其他所得
C．外国企业未在中国境内设立机构、场所、而有取得的来源于中国境内的利润（股息）利息、租金、特许权使用费和其他所得
D．外国企业虽在中国境内设立机构、场所，但取得的来源于中国境内且与其在中国境内设立的机构、场所没有实际联系的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得 

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三、判断题

1．按照税法规定，外商投资企业在中国境内或者境外分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。（）
A.正确
B.不正确

2．外商投资企业按照国家或地方政府住房制度规定提存的住房补贴或住房公积金和实际支付给个人的住房购建费用、修房费用、租房费用等支出，可以列入企业当期成本、费用。（）
A.正确
B.不正确

3．外商投资企业经有关部分批准，以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的，其投资资产经投资合同认定的价值与原账面净值之间的差额，应视为财产转让收益，计入应纳税所得额。投资后，从投资企业取得的利润、股息，可不计入本企业的应纳税所得额；其发生的投资损失也不得冲减本企业的应纳税所得额。（）
A.正确
B.不正确

4．生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的50%，在减免税期限内，当年度经税务机关核准，可享受当年度的免税或减税；如果未超过50%，当年度即便在减免税期限内，也不能享受免税或减税。（）
A.正确
B.不正确

5．依照税法规定已经得到免征、减征企业所得税的外商投资企业，其实际经营期不满规定年限的，除因遭受自然灾害和意外事故造成重大损失的以外，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。（）
A.正确
B.不正确

6．根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，从事港口、码头、机场、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目而享受税收优惠的企业，应是直接投资建设并经营这些项目的外商投资企业，不包括对上述项目承包建筑施工的企业。（）
A.正确
B.不正确

7．投资经营港口、码头、机场、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目和农业开发经营项目的外商投资企业，同时兼营其他一般项目，应分别核算并申报其上述项目和一般项目的收入、成本费用及相应的应纳税所得额，分别按不同税率及定期减免税规定计算应纳税额。不能分别核算或核算不清的，按各自所占比例核算。（）
A.正确
B.不正确

8．对于外国投资者用分得的免税利润、借款所得、结算所得等在中国境内再投资，可经照用取得的税后利润再投资退税的办法，办理退税。（）
A.正确
B.不正确

9． 外国企业在中国境内设立的机构转让其所持有的中国境内企业股票，所取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税；而其发生的净损失，也应冲减应纳税所得额。（）
A.正确
B.不正确

10． 外商投资企业可以逐年按年末应收账款余额计提不超过3%的坏账准备。（）
A.正确
B.不正确 

   
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    主观试题部分


    四、计算题

    1、某外国公司向中国境内提供一项专有技术，收取特许权使用费600万元，同时培训中方人员收费50万元，在该技术投人使用后，外方还派人进行技术指导收费30万元。请计算中方应代扣代缴的所得税税额。 

    2、某中外合资经营企业1998年度境内经营应纳税所得额360万元，设在N国的分公司获利180万元，已在N国缴纳所得税72万元。请计算该企业境外缴纳税款的扣除限额及在我国汇总缴纳的所得税额。 

    3． 某外国公司在中国境内未设立机构。1997年其将一项商标使用权提供给中国企业使用，获得使用费100万元。请计算该公司应纳所得税额 

    4、某外国投资者在某特区举办食品厂，1995年将其所分得的利润1500万元再投资于先进技术企业，其经营期不少于5年，1996年开始生产经营，1997年底经国家有关部门年度审核，没有继续确认该企业为先进技术企业，请计算其应退税额及应缴回的已退税额。 

    5． 某合营酒楼1998年营业利润200万元，其他业务利润40万元，营业外收入10万元，营业外支6万元，第一至三季度已缴纳所得税20万元，预缴地方所得税2万元，请计算该企业年终汇算清缴时应补（退）的企业所得税和地方所得税。 

    6． 某外资企业1998年9月营业期满，实施解散清算。企业共有剩余财产368万元，未分配利润80万元，清算费用1

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