2013年资产评估师考试时间定于2013年9月7日、8日，为了帮助考生系统的复习2013年注册资产评估师考试课程，全面的了解注册资产评估师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2013年注册资产评估师考试《财务会计》相关知识点，希望对您的复习有所帮助!!

第三节 交易性金融资产

一、概述

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

二、会计处理

(一)设置账户

交易性金融资产——成本

——公允价值变动

(二)相关的账务处理如下：

1.企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

[例2—2]20×7年1月1日，甲企业从二级市场支付价款102 000元(含已到付息期但尚未领取的利息2 000元)购人某公司发行的债券，另发生交易费用3 000元。该债券面值100 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

20×7年1月1日，购入债券：

借：交易性金融资产——成本 100 000(公允价值)

应收利息 2 000(已到付息期但尚未领取的利息)

投资收益 3 000(费用)

贷：银行存款 105 000(支付款项)

2.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

(1)20×7年1月3日，收到该债券20×6年下半年利息2 000元。

借：银行存款 2 000

贷：应收利息 2 000

(2)20×7年6月30日，确认债券投资收益：

借：应收利息 2 000

贷：投资收益 2 000

(3)20×7年7月3日，收到该债券半年利息：

借：银行存款 2 000

贷：应收利息 2 000

20×7年12月31日，同上

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（责任编辑：何以笙箫默）

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