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二、银行存款

(一)银行支付结算办法及帐务处理

主要方式有：银行汇票结算方式、银行本票结算方式、商业汇票结算方式、支票结算方式、信用卡结算方式、信用证结算方式、汇兑结算方式、委托收款结算方式、托收承付结算方式等。

1、支票、汇兑

开出：借记相关支出，贷记银行存款

收到：借记银行存款，贷记相关收入

2、托收承付、委托收款

根据业务内容来做会计分录，都是“银行存款”科目的增减变化。

(二)银行存款的核对

账证相符：银行存款日记账与记账凭证相符

账账相符：银行存款日记账与银行存款总账相符

账实相符：银行存款日记账与银行对账单相符

由于未达账项的存在，需要编制银行存款余额调节表来进行调整。

三、其他货币资金

1、外埠存款

设立：借记其他货币资金——外埠存款，贷记银行存款

结算：借记原材料等，贷记其他货币资金——外埠存款

转回：借记银行存款，贷记其他货币资金——外埠存款

2、银行本票存款

3、银行汇票存款

4、信用卡存款

5、信用证保证金存款

6、存出投资款

以上其他货币资金记账的规则均一样，都属于资产类科目内部之间的结转。

第三节 交易性金融资产

一、确认条件

1、取得该金融资产的目的主要是为了近期出售

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于衍生工具。注意书上的举例。

二、交易性金融资产的会计处理

1、取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本

应收利息

投资收益

贷：银行存款

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（责任编辑：中大编辑）