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第二章 金融资产

考试目的：通过本章的考核，测试考生对各类金融资产的会计处理、各类金融资产之间转换的会计处理以及金融资产减值会计处理的掌握程度。

考试要求：

1、掌握的内容

(1)金融资产的分类

(2)以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产的会计处理

(3)持有至到期投资的会计处理

(4)贷款和应收账款的会计处理

(5)可供出售的金融资产的会计处理

(6)金融资产减值的会计处理

2、熟悉的内容

(1)金融工具、衍生工具和金融资产等含义

(2)银行存款支付结算方式及其会计处理

(3)其他货币资金的会计处理

3、了解的内容

现金的会计处理

前言

借贷记账法及其记账规则

借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。

它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。

借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：

1、资产增加时，记入借方;资产减少时，记入贷方。

2、负债增加时，记入贷方;负债减少时，记入借方。

3、所有者权益增加时，计入贷方;所有者权益减少时，计入借方。

4、收入增加时，计入贷方;收入减少时，计入借方。

5、费用增加时，计入借方;费用减少时，计入贷方。

必须记住：有借必有贷，借贷必相等

借方记增加，贷方记减少：资产、费用

贷方记增加，借方记减少：所有者权益、收入、负责、利润

借：****

贷：****

第一节 金融工具概述

金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或者权益的合同。分为：基础金融工具和衍生金融工具。

基础金融工具包括企业持有的现金、存放于金融机构的款项、普通股等。

衍生金融工具指标的变量是金融变量的衍生工具，如远期合同等。

第二节 现金与银行存款

金融资产的分类(掌握)：4类，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售的金融资产。

一、现金

1、现金日记账：逐日连续登记、日清月结、账款相符。

2、现金的会计处理

收入：借记“库存现金”，贷记相关科目。

支出：贷记“库存现金”，借记相关科目。

清查：通过“待处理财产损益”科目核算。

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（责任编辑：中大编辑）