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资产评估师考试经济法考点精讲(145)

(4)不得扣除的项目(记忆)

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

②企业所得税税款

③税收滞纳金

④罚金、罚款和被没收财物的损失(不包括罚息)

⑤非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠

⑥赞助支出

⑦未经核定的准备金支出

⑧与取得收入无关的其他支出

⑨企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

⑩企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

【例题·多选题】(2006)国有企业在计算应纳所得税额时，不得扣除的项目有( )。

A.因生产经营的需要而支出的业务招待费

B.因违法堆放垃圾被环保部门处罚的款额

C.因转让固定资产发生的费用

D.因经营性租赁而发生的租赁费

E.因延期缴纳税款而被税务机关征收的滞纳金

『正确答案』BE

【例题·多选题】(2008)根据《企业所得税法》的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时可以扣除的有( )。

A.向投资者支付的股息、红利

B.企业依照国家有关规定为特殊工种职中支付的人身安全保险费

C.向银行借款的利息支出

D.罚款

E.税收滞纳金

『正确答案』BC

(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得：

①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得——收入全额

②转让财产所得——收入全额减除财产净值后的余额

③其他所得

(6)亏损的结转弥补。企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

2.资产的税务处理

(1)固定资产

①不得计算折旧扣除：——同会计

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧的固定资产。

②固定资产计算折旧的最低年限如下：

房屋、建筑物	20年
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备	10年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等	5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具	4年
电子设备	3年

(2)生产性生物资产

最低年限：林木类生产性生物资产，为10年;畜类生产性生物资产，为3年。

(3)无形资产

①不得计算摊销费用扣除：

第一，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

第二，自创商誉;

第三，与经营活动无关的无形资产;

第四，其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

②摊销方法和年限

无形资产的摊销，采取直线法计算。摊销年限不得低于10年。

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