(2)专门借款的含义

(3)以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬

(4)递延所得税负债的含义

第一节 流动负债

一、短期借款

1、企业取得短期借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”。

2、如果企业短期借款利息是按期(如按季)支付的，或者利息是在借款到期归还本金时一并支付，并且金额较大，可以采用预提的方式，按月预提计入财务费用。

如果利息按月支付，或利息是在借款到期归还本金时一并支付但金额不大，也可以直接计入“财务费用”。

二、应付票据

1、商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2、开出的商业承兑汇票到期无款支付，转作“应付账款”;银行承兑汇票到期无款支付，企业转作短期借款，银行作为对企业的贷款，同时计息。

三、应付和预收款项

(一)应付账款

1、设置“应付账款”总分类账户，并按供应单位设置明细账。

2、如果企业在购入资产形成一笔应付账款的同时，带有现金折扣，应按发票上记载的应付金额总额来借记有关科目，贷记“应付账款”科目;获得的现金折扣，冲减财务费用。

3、应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付账款划转给关联方等其他企业的，无法支付的或无需支付的应付款项应计入营业外收入。借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

4、如果企业根据合同规定预付给供应单位购货定金或部分货款，也可以通过“应付账款”科目核算。在编制资产负债表时，将这部分反应在“预付账款”项目中。

(二)预收账款

如果预收账款不多，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

四、应付职工薪酬

1、定义：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;

住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

2、设置“应付职工薪酬”科目核算

五、应付股利

1、企业股东大会或类似机构宣告分派的股金股利或利润，在实际支付之前，企业应按应支付的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目;

2、实际支付时，借记“应付股利”科目，贷记“现金”等科目。

注意：董事会或类似机构提议分派的现金股利，不作为应付股利核算。

六、应交税费

(一)应交增值税

1、一般纳税人

(1)科目设置：一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

(2)一般购销业务处理：

进项税额：借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

销项税额：借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

教材P189例7-2

(3)免税产品的会计处理

按税法规定，对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价(或收购金额)的一定比率计算进项税额，并准予从销项税中抵扣。会计处理与进项税额处理相同。

(4)视同销售。按税法规定，计算增值税销项税，按期交纳增值税。

教材P191例7-4

(5)不予抵扣项目的会计处理。

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