货币资金的会计核算

一、现金

3.现金清查的账务处理★

现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后做如下处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”;属于无法查明原因的，计入“管理费用——现金短缺”。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”;属于无法查明原因的，计入“营业外收入——现金溢余”。

【例题·多选题】企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目有()。

A.其他应付款 　　B.管理费用 　　C.待处理财产损溢　　D.营业外收入　　 E.其他货币资金

『正确答案』ACD

『答案解析』发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”;属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。

二、银行存款

(一)银行支付结算办法及账务处理(一般了解)

(二)银行存款的对账★☆

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：

1.企业已收款入账，银行尚未收款入账;

2.企业已付款入账，银行尚未付款入账;

3.银行已收款入账，企业尚未收款入账;

4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。

如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

需要指出的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

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（责任编辑：ldx）

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