为帮助广大考生复习备考2014年资产评估师考试，小编特整理了2014年资产评估师考试财务会计知识要点，希望对大家的复习备考有所帮助

所得税费用的确认和计量

1.所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中：

(1)当期所得税(应交所得税)=应纳税所得额×当期适用税率(即企业汇算的应交所得税的总额)

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(2)递延所得税=当期递延所得税负债的增加(-减少)-当期递延所得税资产的增加(+减少)

2.递延所得税的确认

一般情况下 → 利润表(所得税费用)

企业合并 → 调整商誉

确认时计入权益的交易 → 计入权益

【例题·单选题】(2007年)确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，交易或事项发生影响到会计利润的，则企业对与此相关所得税影响的会计处理是( )。

A.增加资本公积

B.减少资本公积

C.调整发生的商誉

D.计入所得税费用

『正确答案』D

『答案解析』对于交易影响到利润时，对其因此发生的递延所得税负债(资产)应当计入所得税费用。

3.对计入利润表的所得税费用的会计处理

(1)首先确定本期应交所得税

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×所得税税率

(2)确认本期递延所得税资产的发生额

递延所得税资产发生额=期末递延所得税资产的余额-期初递延所得税资产的余额

大于O，表示资产增加，在借方;小于0，表示资产减少，在贷方。

(3)确认本期递延所得税负债的发生额

递延所得税负债发生额=期末递延所得税负债的余额-期初递延所得税负债的余额

大于O，表示负债增加，在贷方;小于0，表示负债减少，在借方。

(4)计算本期的所得税费用

本期所得税费用=本期应交所得税+递延所得税负债的发生额-本期递延所得税资产的发生额

借：递延所得税资产

所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

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（责任编辑：中原茶仙子）

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