2013年资产评估师考试时间定于2013年9月7日、8日，为了帮助考生系统的复习2013年注册资产评估师考试课程，全面的了解注册资产评估师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2013年注册资产评估师考试《财务会计》相关知识点，希望对您的复习有所帮助!!

第二节现金和银行存款

一、现金

设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对

对现金要及时进行现金清查

现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。

二、银行存款的核算

(一)银行支付结算方式

需要设置“银行存款”会计科目进行核算

收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款

(二)银行存款的核对

1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对)

2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：(1)银行已入账但企业未入账的收入;(2)银行已入账但企业未入账的支出;(3)企业已入账但银行未入账的收入;(4)企业已入账但银行未入账的支出。

调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。

[例]某企业6月末银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

(1)企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

(2)企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

(3)企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

(4)银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表

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（责任编辑：何以笙箫默）

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