本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《经济法》第十三章 税收法律制度的知识点精讲辅导，希望对您的复习有所帮助!!

二、个人所得税

（一）纳税主体

1.纳税人

【注意】合伙企业、个人独资企业也属于个人所得税纳税人。

住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。

2.扣缴义务人

个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。

（二）征税对象

工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。

（三）计算

1.工资、薪金所得--按月（九级超额累进）

（1）费用扣除：每月收入额减除费用2000元以及附加费用后的余额

（2）公式：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（每月收入额－2000元）×适用税率－速算扣除数

【例题·计算题】小高在一家事业单位工作，合同中的约定的月薪2450元，请计算本月小高的应纳税所得额是多少？个人所得税是多少？若月薪是3150呢？

『正确答案』

应纳税所得额＝2450－2000＝450元，个人所得税＝450*5%＝22.5元

应纳税所得额＝3150－2000＝1150元

个人所得税＝500*5%＋（1150－500）*10%＝90元

或＝1150*10%－25＝90元

2.个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得--按年（五级超额累进）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（全年收入总额－成本、费用、损失）×适用税率－速算扣除数

3.劳务报酬所得--按次

每次收入≤4000元：应纳税额＝（每次收入－800）×20%

每次收入＞4000元： 应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）

①应纳税所得额≤20000元，应纳税额＝应纳税所得额*20%

②20000元<应纳税所得额≤50000元，应纳税额＝应纳税所得额*30%－2000

③应纳税所得额＞50000元，应纳税额＝应纳税所得额*40%－7000

【注意】一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。

【例题·计算题】某大学教授在2008年7月获得如下收入：给某化工厂进行技术指导获得2000元；给某期刊翻译论文获得800元；指导其他学校学生论文获得5000元。请计算该教授7月的应纳税所得额是多少？个人所得税共多少？

『正确答案』

技术指导应纳税所得额＝2000－800＝1200（元）

翻译论文应纳税所得额＝800－800＝0

指导文应纳税所得额＝5000×（1－20%）＝4000（元）

个人所得税＝1200*20%＋4000*20%＝1040

【例题·单选题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，个人所得税为（　）。

A.32000 B.7600 C.9600 D.10000

『正确答案』B

『答案解析』应纳税所得额＝40000×（1－20%）＝32000（元）

个人所得税＝32000×30%－2000＝7600（元）

4.稿酬所得--按次

每次收入≤4000元：应纳税额＝（每次收入－800）×20%×（1－30%）

每次收入＞4000元： 应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）×（1－30%）

【例题·单选题】（2006）李老师2006年3月取得一笔稿酬收入5500元，按照现行税法规定，该笔收入需要交纳的个人所得税是（　）元。

A.616 B.658 C.880 D.940

『正确答案』A

『答案解析』应纳税额＝5500×（1－20%）×20%×（1－30%）＝616（元）

【例题·单选题】（2008）王某出版一本专着，取得稿酬5000元。对于这笔稿酬，王某应缴纳的个人所得税为（　）元。

A.1000 B.800 C.560 D.500

『正确答案』C

『答案解析』应纳税额＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）。

5.特许权使用费、财产租赁

每次收入≤4000元：应纳税额＝（每次收入－800）×20%

每次收入＞4000元： 应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）

6.财产转让所得

应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%

7.利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得--按次

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%

（四）税额扣除

1.个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，应从应纳税所得额中扣除。

2.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，可以根据其情况确定附加减除费用。

3.纳税人从中国境外取得的所得，在其应纳所得税额中应扣除已在境外缴纳的个人所得税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依我国税法计算的应纳税额。

（五）减税免税

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