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2012年资产评估师考试经济法考点精讲(137)

发表时间：2011/12/8 15:26:09 来源：互联网点击关注微信：

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3.混合销售行为和兼营非应税劳务行为

兼营非应税劳务	增值税纳税人既经营增值税应税货物、劳务，又从事非增值税应税劳务（即营业税规定的各项劳务）的行为	（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，由主管税务机关核定
混合销售行为	一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的行为	看主业: （1）以经营货物为主，交增值税（2）以经营劳务为主，交营业税

【注意】不同点：混合销售行为是指同一项销售业务同时涉及销售货物和非应税劳务，两者难以分开核算;而兼营非应税劳务是指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中，往往可以分开进行核算。

特殊情况：

①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为②财政部、国家税务总局规定的其他情形，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额——虽然混合，但是分别计算

(三)增值税的纳税人

	小规模纳税人	一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人	年应税销售额在50万元以下	年应税销售额在50万元以上
2.其他（批发或零售货物的）纳税人	年应税销售额在80万元以下	年应税销售额在80万元以上
3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业	视同小规模纳税人纳税	——

【例题·单选题】(2009年)根据现行增值税法律制度的相关规定，从事货物生产或者提供应税劳务的小规模纳税人，是指年应征增值税销售额在( )万元以下的纳税人。

A.50 B.80

C.100 　D.150

『正确答案』A

(四)增值税的税率

基本税率17%	适用于纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务的行为。
低税率13%	1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。
零税率	货物出口或者国务院另有规定的情况下适用。
征收率3%	自2009年1月1日起，适用于小规模纳税人。