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资产评估师考试财务会计考点精讲(109)

【例9-16】企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，只有在实际发生时准予税前扣除。

『正确答案』该负债的计税基础为零，其账面价值与基础之间形成100万元的可抵扣暂时性差异。

表9-4 　资料情况 　单位：万元

【例题·单选题】(2008年)在固定资产的会计折旧年限短于税法折旧年限的情况下，假定不考虑其他因素的影响，下列表述中，正确的是。( )。

A.固定资产账面价值大于计税基础

B.固定资产账面价值小于计税基础

C.增加固定资产使用期的所得税费用总额

D.减少固定资产使用期的应交所得税总额

『正确答案』B

『答案解析』固定资产的会计折旧年限短于税法折旧年限会导致固定资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产会减少当期的所得税费用。计算应交所得税时对可抵扣暂时性差异进行纳税调增，会增加当期的应交所得税金额。所以本题选择B选项。

【例题·多选题】(2008年)下列各项中，形成可抵扣暂时性差异的有( )。

A.资产的账面价值大于计税基础

B.资产的账面价值小于计税基础

C.负债的账面价值大于计税基础

D.负债的账面价值小于计税基础

E.税务部门认定的可用以后年度利润弥补的亏损

『正确答案』BCE

『答案解析』资产的账面价值小于计税基础的，形成可抵扣暂时性差异;负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异;按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

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（责任编辑：中大编辑）

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