本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《财务会计》第二章 金融资产的知识点精讲辅导，希望对您的复习有所帮助!!
第二节 货币资金的会计核算
一、现金
3.现金清查的账务处理★
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过"待处理财产损溢"科目核算。待查明原因后做如下处理：
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入"其他应收款"；属于无法查明原因的，计入"管理费用--现金短缺"。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入"其他应付款"；属于无法查明原因的，计入"营业外收入--现金溢余"。
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盘盈（现金长款）
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发现时
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查明原因处理时
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借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（欠其他单位个人的）
营业外收入（无法查明原因的）
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盘亏（现金短款）
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发现时
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查明原因处理时
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借：待处理财产损溢
贷：库存现金
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借：管理费用（无法查明原因）
其他应收款（有责任人赔款部分）
贷：待处理财产损溢
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【例题·多选题】企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目有（ ）。
A.其他应付款
B.管理费用
C.待处理财产损溢
D.营业外收入
E.其他货币资金
『正确答案』ACD
『答案解析』发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过"待处理财产损溢"科目核算。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入"其他应付款"；属于无法查明原因的，计入"营业外收入"。
二、银行存款
（一）银行支付结算办法及账务处理（一般了解）
（二）银行存款的对账★☆
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
1.企业已收款入账，银行尚未收款入账；
2.企业已付款入账，银行尚未付款入账；
3.银行已收款入账，企业尚未收款入账；
4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
需要指出的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【例2－1】某企业6月末的银行存款日记账账面余额为68 000元，银行转来对账单的余额为95 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票30 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票20 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款40 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
根据上述资料编制银行存款余额调节表，见表2－1
表2-1 银行存款余额调节表 单位：元
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项 目
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金额（元）
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项 目
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