多项选择题

1.2008年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，将其划分为交易性金融资产。该债券发行年限为5年，债券的本金2 200万元，公允价值为1 000万元，另支付交易费用20万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率3.1%。2011年末，该债券公允价值为1 060万元。甲公司核算该交易性金融资产涉及到的会计分录有( )。

A.借：交易性金融资产——成本 　1 000

投资收益 20

贷：银行存款 　1 020

B.借：交易性金融资产——公允价值变动　60

贷：公允价值变动损益 　60

C.借：应收利息 　66

贷：投资收益 　66

D.借：交易性金融资产——成本 　1 020

贷：银行存款 　1 020

E.借：交易性金融资产——公允价值变动　40

贷：公允价值变动损益 　40

2.企业取得下列金融资产时，应将交易费用计入初始入账金额的有( )。

A.贷款

B.持有至到期投资

C.交易性金融资产

D.可供出售金融资产

E.长期股权投资

3.下列关于可供出售金融资产的核算，正确的有( )。

A.交易费用计入初始确认金额

B.处置净损益计入公允价值变动损益

C.公允价值变动计入资本公积

D.按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，应计入投资收益

E.计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目

4.下列各项中，应计入当期损益的事项有( )。

A.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

B.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

C.持有至到期投资发生的减值损失

D.可供出售金融资产在资产负债表日的一般公允价值变动

E.持有至到期投资确认的利息收入

5.下列关于可供出售金融资产的表述，正确的有( )。

A.可供出售金融资产中，债务工具投资应该按照摊余成本进行后续计量，权益工具投资应该按照公允价值进行后续计量

B.在终止确认可供出售金融资产时，应将原来计入资本公积中的金额予以转出

C.可供出售金融资产计提减值损失时，应将原计入资本公积的累计损失转出

D.可供出售金融资产发生的减值损失一经计提，以后期间不能转回

E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，重分类日的公允价值和持有至到期投资的账面价值的差额计入“资本公积——其他资本公积”

6.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。

A.计提持有至到期投资减值准备

B.期末对分期付息债券计提利息

C.期末对到期一次还本付息债券计提利息

D.出售持有至到期投资

E.债券市价发生临时波动

7.下列各项中，应采用公允价值计量的有( )。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.贷款

D.可供出售金融资产

E.存货

8.下列有关贷款和应收款项，正确的处理方法有( )。

A.贷款和应收款项主要是指金融企业发放的贷款和一般企业销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权

B.贷款和应收款项在活跃市场中通常有活跃的市场报价

C.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额

D.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按公允价值作为初始入账金额

E.企业收回或处置贷款和应收款项时，应按取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益

9.关于金融资产的确认和计量，下列说法中错误的有( )。

A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

E.可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

10.划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于( )。

A.贷款和应收款项在活跃市场上有报价

B.持有至到期投资在活跃市场上有报价

C.持有至到期投资在出售或重分类方面受到较多限制

D.贷款和应收款项在出售或重分类方面受到较多限制

E.持有至到期投资以摊余成本进行后续计量

11.在计算金融资产的摊余成本时，下列项目中应对金融资产初始确认金额予以调整的有( )。

A.已收回的本金

B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

C.已发生的减值损失

D.取得金融资产时支付的手续费

E.确认的应收利息

12.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，应计提坏账准备的应收款项包括( )。

A.应收账款

B.预付账款

C.预收账款

D.长期应收款

E.其他应收款

参考答案：

1.

【正确答案】：ABC

2.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，交易费用应该计入投资收益。

3.

【正确答案】：ACDE

【答案解析】：选项B，处置净损益应计入投资收益。

4.

【正确答案】：ABCE

【答案解析】：选项D，可供出售金融资产在资产负债表日的一般公允价值变动应计入“资本公积”科目。

5.

【正确答案】：BCE

【答案解析】：可供出售金融资产无论是债券投资还是股票投资，都应当按照公允价值进行后续计量;已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，不过可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。

6.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项E，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，债券市价发生临时变动时，投资方无需进行账务处理，不影响持有至到期投资的账面价值。

7.

【正确答案】：AD

【答案解析】：持有至到期投资和贷款用摊余成本计量，存货按成本与可变现净值孰低计量。

8.

【正确答案】：ACE

【答案解析】：贷款和应收款项在活跃市场中通常没有活跃的市场报价，所以B选项错误;一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额，所以D选项错误。

9.

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A， “交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”;选项C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。

10.

【正确答案】：BC

【答案解析】：划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。

11.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

(1)扣除已收回的本金;

(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

12.

【正确答案】：ABDE

【答案解析】：新准则规定，应收款项都应该计提坏账准备。预收账款属于负债，不计提坏账准备。

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