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资产评估师考试经济法考点精讲(141)

(3)委托加工应税消费品的计税依据

①定义：委托加工应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

②要求：受托方应于委托方提货时代收代缴税款。

③委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。

没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

从价定率：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

(4)进口应税消费品的计税依据

①从价定率：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

②复合计税：组成计税价格=(关税完税价格十关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

5.应纳税额的计算

(1)从价定率：应纳税额=销售额×比例税率

(2)从量定额：应纳税额=销售数量×定额税率

数量：销售——销售数量;自产自用——移送数量;委托加工——收回的数量;进口——海关核定数量

(3)复合计税：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【例题·单选题】某烟草公司11月销售自产卷烟3000箱，取得不含增值税的价款2000万元(适用税率45%，适用税额为每箱150元)。该公司当月应纳消费税为( )。

A.945万元

B.975万元

C.1020万元

D.1023万元

『正确答案』A

『答案解析』销售自产卷烟应纳消费税=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(万元)

6.消费税的纳税期限

(1)纳税义务发生时间

①纳税人生产应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品时，金银首饰另有规定的除外。

②纳税人自产自用的应税消费品于移送环节纳税，移送使用的当天。

③委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款，纳税义务发生的时间为委托人提货的当天。

④进口的应税消费品，由报关进口者纳税，纳税义务发生的时间为报关进口的当天。

(2)消费税的纳税期限——同增值税

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（责任编辑：中大编辑）

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