综合题

子捷股份有限公司(以下简称子捷公司)系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。子捷公司按单项存货计提存货跌价损失准备。

子捷公司2009年12月发生如下业务：

(1)12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20 000元，单位销售成本为10 000元。

(2)子捷公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品两件，单价为25 740元，(含税价格)，单位销售成本为10 000元，同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1 000元(不考虑增值税)，已作为库存商品入库;实际收入现金49 480元。

(3)12月6日子捷公司委托乙公司销售D产品，成本8 000 000元，协议价为不含增值税额10 000 000元，商品已发出。协议约定，乙公司将来没有将商品售出时可以将商品退回给子捷公司。2009 年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价2 400 000元，增值税额为408 000元，同日子捷公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，子捷公司给乙公司开具增值税发票，2009 年12月28日收到货款。

(4)12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700 000元，该材料发出成本为500 000元。当日收取面值为819 000元的票据一张。

(5)12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20 000元，单位销售成本为10 000元，其销售收入400 000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(6)12月30日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600 000元，款项已收存银行。

(7)12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

(8)12月31日，计算本月交纳的城市维护建设税8 377.6元，其中产品销售应交纳7 544.6元，销售材料应交纳833元。

(9)12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500 000元，其可变现净值下跌到340 000元。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录。

参考答案：

【正确答案】 (1)借：应收账款1 170 000

贷：主营业务收入1 000 000

应交税费—应交增值税(销项税额)170 000

借：主营业务成本500 000

贷：库存商品 500 000

(2)借：库存现金49 480

库存商品2 000

贷：主营业务收入44 000

应交税费—应交增值税(销项税额)7 480

借：主营业务成本20 000

贷：库存商品 20 000

(3)

①2009 年12月6日子捷公司将商品交给乙公司时

借：发出商品 8 000 000

贷：库存商品 8 000 000

②2009 年12月18日子捷公司收到乙公司开来的代销清单

借：应收账款—乙公司 2 340 000

贷：主营业务收入 10 000 000×20%=2 000 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 340 000

借：主营业务成本 8 000 000×20%=1 600 000

贷：发出商品 1 600 000

③2009 年12月28日收到货款

借：银行存款 2 340 000

贷：应收账款—乙公司 2 340 000

(4)借：应收票据819 000

贷：其他业务收入700 000

应交税费—应交增值税(销项税额)119 000

借：其他业务成本500 000

贷：原材料500 000

(5)借：主营业务收入400 000

应交税费—应交增值税(销项税额)68 000

贷：应收账款468 000

借：库存商品200 000

贷：主营业务成本200 000

(6)借：银行存款600 000

贷：预收账款600 000

(7)借：主营业务收入100 000

应交税费—应交增值税(销项税额)17 000

贷：应收账款117 000

(8)借：营业税金及附加8377.6

贷：应交税费—应交城建税8 377.6

(9)借：资产减值损失160 000

贷：存货跌价准备160 000

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（责任编辑：何以笙箫默）