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资产评估师考试经济法考点精讲(148)

(七)企业所得税的征收管理

1.纳税时间：纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

2.纳税地点：

(1)除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

(2)在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其所设机构、场所取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

(3)非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

3.汇总纳税：居民企业在中国境内设立不具有法人资格营业机构的，应当汇总计算、缴纳企业所得税。

4.纳税期限：分月或者分季预缴，自月份或者季度终了之日起15日内预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内汇算清缴。

【例题·单选题】企业应当自年度终了后()向税务机关汇算清缴。

A.2个月 　B.3个月

C.4个月 　D.5个月

『正确答案』D

二、个人所得税

(一)纳税主体

1.纳税人

【注意】合伙企业、个人独资企业也属于个人所得税纳税人。

住所标准和居住时间标准是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。

2.扣缴义务人

个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。

(二)征税对象

工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;合伙企业、个人独资企业投资者的生产、经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

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（责任编辑：中大编辑）

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