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一、单选题

1.企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，不会涉及到的会计科目是（ ）。

A.其他应付款

B.管理费用

C.待处理财产损溢

D.营业外收入

『正确答案』B

『答案解析』发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过"待处理财产损溢"科目核算。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入"其他应付款"；属于无法查明原因的，计入"营业外收入"。

2.甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83820元，银行对账单余额为171820元。经逐笔核对，发现有以下事项：

（1）29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；

（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；

（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；

（4）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；

（5）30日企业开出汇票56300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。

该公司根据以上事项进行相关账务处理后编制"银行存款余额调节表"，则调节后的银行存款余额应为（ ）元。

A.97220 B.132220

C.153520 D.188520

『正确答案』B

『答案解析』可以分别从银行存款日记账余额和银行对账单余额进行调整。

从银行存款日记账余额进行调整：

调节后的银行存款余额＝83820＋52000－3600＝132220（元）

从银行对账单余额进行调整：

调节后的银行存款余额＝171820－18300＋35000－56300＝132220（元）

3.某企业购入A上市公司的股票，并划入到交易性金融资产中进行核算，对于购买时已经宣告发放但尚未领取的股利，应确认为（ ）。

A.投资收益 　B.存出投资款

C.应收股利 　D.交易性金融资产的成本

『正确答案』C

『答案解析』取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入"应收股利"或"应收利息"科目。

4.2010年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.810 　B.815

C.830 　D.835

『正确答案』A

『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。已宣告尚未领取的现金股利20万元计入"应收股利"科目，交易费用计入"投资收益"科目。

5.企业购入乙公司股票20万股，作为交易性金融资产核算，支付的价款总额为165万元，其中包括已经宣告但尚未发放的现金股利10万元和相关税费8万元，则该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。

A.147 　B.155

C.157 　D.165

『正确答案』A

『答案解析』已经宣告但尚未发放的现金股利10万计入应收股利，相关税费8万计入投资收益，所以交易性金融资产的入账价值＝165－10－8＝147（万元）。

6.2010年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ ）万元。

A.90 B.100

C.190 　D.200

『正确答案』D

『答案解析』甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益＝2200－（2100－100）＝200（万元）。注意交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。

7.A公司2010年1月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，共支付价款90万元（含交易费用2万元）。3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司账面上该交易性金融资产6月30日的账面余额为（ ）万元。

A.90 B.93

C.97.5 　D.100.5

『正确答案』C

『答案解析』交易性金融资产-成本的账户余额为88万元，交易性金融资产-公允价值变动账户余额为15×6.5－88＝9.5万元，合计88＋9.5＝97.5（万元）。

账务处理如下：

1月10日

借：交易性金融资产--成本　88

投资收益 2

贷：银行存款 90

3月15日

借：银行存款 3

贷：应收股利 3

6月30日

借：交易性金融资产--公允价值变动　9.5

贷：公允价值变动损益 9.5<

8.2010年5月10日，甲公司以每股12元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司20000股股票，划分为交易性金融资产，另支付交易费用5000元。2010年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利存入银行。2010年12月31日，甲公司持有的该批股票总市价为20.5万元。2011年2月5日，甲公司以26万元的价格全部出售该批股票（不考虑交易费用），则甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益（ ）万元。

A.3.0 　B.3.5

C.5.0 　D.5.5

『正确答案』A

『答案解析』甲公司出售该项交易性金融资产时应确认投资收益＝26－（12－0.5）×2＝3（万元）。因交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益在资产出售时应转出至投资收益，故交易性金融资产出售时确认的投资收益可以采用"售价－初始入账成本"的简化方法来计算。

9.甲公司为上市公司，20×9年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金额资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为（ ）万元。

A.111 　B.115

C.151 　D.155

『正确答案』B

『答案解析』甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益＝（920－5）－800＝115（万元）。

10.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。

A.25 　B.40

C.65 　D.80

『正确答案』A

『答案解析』2008年投资收益＝－15＋40＝25（万元）

有关账务处理如下：

2008年7月1日

借：交易性金融资产--成本　2060

应收利息 　40

投资收益 　15

贷：银行存款 2115

借：银行存款 　40

贷：应收利息 　40

2008年12月31日

借：应收利息 　40（2000×4%×1/2）

贷：投资收益 　40

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