本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《经济法》第十三章 税收法律制度的知识点精讲辅导，希望对您的复习有所帮助!!

第六节　税收征收管理制度

一、税收管理体制

税收管理体制是指在中央和地方政府之间划分税收管理权限的制度。

国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

二、税收征收管理机关

三、税务管理

四、税款征收

（一）应纳税款核定（选择题）

1.依照税收征收管理法可以不设置账簿的；

2.依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题·单选题】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（　）。

A.采取税收保全措施

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到酒店直接征收税款

D.核定其应纳税额

『正确答案』D

『答案解析』纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税务机关核定其应纳税额。

（二）税款征收方式

（三）税收保全措施和强制执行措施

（四）税款执行顺序

1.纳税人同时欠缴国家税款和债权人债务时，应优先缴纳所欠国家税款。

2.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

3.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；

4.如果纳税人已经以自己的财产为债权人设定了担保，

（1）有财产担保的债权可于缴税之前优先清偿

（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收仍然应当先于抵押权、质权、留置权执行。

【总结】除了在先的有财产担保的优先，其余都是税款优先

（五）税款征收的代位权和撤销权

1.前提：纳税人欠缴税款

2.适用情形：

（1）欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的；（代位权）

（2）纳税人因放弃到期债权；（撤销权）

（3）无偿转让财产；（撤销权）

（4）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的。（撤销权）

3.后果：税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

（六）税款的退还、补缴和追征

（七）税款征收的滞纳金

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款5%。。 的滞纳金。

五、税务检查

【注意】检查银行账户，需要县以上税务局局长批准

相关文章：

2012注册资产评估师考试经济法辅导:税收法律制度汇总

2012注册资产评估师考试经济法辅导第十二章汇总

关注：2012年注册资产评估师考试报名时间  报考条件  考试用书

（责任编辑：中大编辑）