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资产评估师考试财务会计考点精讲(82)

第三节　现金流量表

一、现金流量表的概念

现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出的会计报表。

1.现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款等。具体包括：(1)库存现金。(2)银行存款。(3)其他货币资金。

【补充】银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，与目前企业会计核算中“银行存款”科目核算的内容基本一致，它不包括不能随时支取的定期存款，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，应包括在现金范围内。

2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。

【提示】现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而一般不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

二、现金流量及其分类

现金流量指一定会计期间企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

(一)经营活动产生的现金流量。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括销售商品、提供劳务、购买商品或接受劳务、支付税费等。

(二)投资活动产生的现金流量。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

【补充】这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括非实物资产投资。

(三)筹资活动产生的现金流量。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价);这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。

【提示】通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。

对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。

三、现金流量表列报的内容和结构(了解)

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（责任编辑：中大编辑）

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