单选题

21、S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为(　D　)万元。

A.120

B.41.25

C.45

D.65

【答案解析】：2009年末投资性房地产的账面价值为165万元，而计税基础为100万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异65万元。

22、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(　D　)。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

23、甲公司年初盈余公积项目余额为200万元，未分配利润项目余额为500万元，本期实现净利润100万元，提取盈余公积150万元，盈余公积转增资本100万元，甲公司盈余公积的年末余额为(D　)。

A.200万元

B.50万元

C.350万元

D.250万元

【答案解析】：盈余公积的年末余额=200+150-100=250(万元)，未分配利润的年末余额=500+100-150=450(万元)，所以甲公司留存收益的年末余额=250+450=700(万元)。

24、甲企业2010年1月20日向乙企业销售一批商品，已确认收入、结转成本。同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日，甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理，正确的是(　A　)。

A.作为2010年当期正常事项

B.作为2009年资产负债表日后事项的非调整事项

C.作为2010年资产负债表日后事项的调整事项

D.作为2009年资产负债表日后事项的调整事项中华考试网

【答案解析】：该事项属于2010年当期正常事项，不符合资产负债表日后事项定义。

25、以下个人或企业中，与甲公司没有构成关联方关系的是(B　)。

A.甲公司与A公司(与甲公司有一位共同董事的A公司)

B.甲公司与乙公司(甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲和乙不存在其他关系)

C.甲公司与主要投资个人(甲公司的主要投资个人)

D.甲公司与D公司(甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本)

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（责任编辑：何以笙箫默）

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