本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《经济法》第十三章 税收法律制度的知识点冲刺辅导，希望对您的复习有所帮助!!

【考点20】不得扣除的项目

一般规定

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

第一，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

第二，企业所得税税款。

第三，税收滞纳金。

第四，罚金、罚款和被没收财物的损失。

第五，非公益性的捐赠以及超过扣除标准的公益性捐赠。

第六，赞助支出。

第七，未经核定的准备金支出。

第八，与取得收入无关的其他支出。

企业之间

企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

汇总计算

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

【考点21】亏损的结转弥补

企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

【考点22】企业所得税的应纳税额

（1）企业所得税的应纳税额的计算。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

（2）来源于境外所得已纳税额的抵免：抵免限额为该项所得依照我国《企业所得税法》规定计算的应纳税额。

【考点23】企业所得税的税收优惠规定

免税收入

（1）国债利息收入。

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

（4）符合条件的非营利组织的收入。

不征税收入

（1）财政拨款。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（3）国务院规定的其他不征税收入。

【考点24】个人所得税应纳税所得额的计算

1.工资、薪金所得，适用5%～45%超额累进税率。

应纳所得税额＝（全月工资、薪金收入－2000元）×适用税率－速算扣除数

2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%五级超额累进税率。

应纳所得税额＝[全年收入总额－（成本＋费用＋损失）]×适用税率－速算扣除数

或：应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

3.稿酬、劳务报酬、特许权使用费、财产租赁等应纳税所得额的计算，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

（1）对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收

①应纳税所得额≤20000元，应纳税额＝应纳税所得额*20%

②20000元<应纳税所得额≤50000元，应纳税额＝应纳税所得额*30%－2000

③应纳税所得额＞50000元，应纳税额＝应纳税所得额*40%－7000

（2）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%。对于稿酬所得，允许扣除费用的标准和计算方法与劳务报酬所得相同，在得出应纳所得税额后，允许按应纳税额减征30%，

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）

4.财产转让所得，以转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。财产转让所得适用比例税率，税率为20%。其计算公式为：

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

5.利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。其应纳所得税额的计算公式为：

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%

6.税额扣除

（1）个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，应从应纳税所得额中扣除。

（2）对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，可以根据其情况确定附加减除费用。

（3）纳税人从中国境外取得的所得，在其应纳所得税额中应扣除已在境外缴纳的个人所得税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依我国税法计算的应纳税额。

【考点25】个人所得税免税

1.省政府、国务院各部委和中国人民解放军军以上单位以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2.国债和国家发行的金融债券利息；

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

4.福利费、抚恤金、救济金；

5.保险赔款；

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（责任编辑：中大编辑）