本文主要介绍2012年注册资产评估师考试《资产评估》第一章总论的串讲知识，希望对您的复习有所帮助!!

第三节    资产评估的假设与原则

一、资产评估的假设

假设对任何学科都是重要的，相应的理论观念和方法都是建立在一定假设的基础之上的。资产评估与其他学科一样，其理论和方法体系的形成也是建立在一定假设条件之上的。

适用资产评估的假设有以下几种:

(一)交易假设

交易假设是资产评估得以进行的一个最基本的前提假设，即假定所有待评资产已经处在交易过程中，评估师需根据待评资产的交易条件的模拟市场进行评估。

交易假设一方面为资产评估得以进行创造了条件；另一方面它明确限定了资产评估外部环境，即资产是被置于市场交易之中，评估不能脱离市场条件而孤立进行。

（二）持续使用假设

持续使用假设是设定被评估资产正处于使用状态，并根据有关数据和信息可推断这些处于使用状态的资产还将继续使用下去。

持续使用假设又可细分为三种具体情况：在用续用、转用续用和移地续用。在用续用指的是处于使用中的被评估资产在产权发生变动或资产业务发生后，将按其现行正在使用的用途及方式继续使用下去。转用续用则是指被评估资产将在产权发生变动后或资产业务发生后，改变资产现时的使用用途，调换新的用途继续使用下去。移地续用则是说被评估资产将在产权变动发生后或资产业务发生后，改变资产瑞在的空间位置、转移到其他空间位置上继续使用。

（三）公开市场假设

公开市场假设是假定被评估资产将在比较完善的公开市场上进行交易。

在公开市场条件下，资产的交换价值受市场机制的制约并由市场行情决定，而不是由个别交易所决定。

（四）清算假设

清算假设是对资产在非公开市场条件下被迫出售或快速变现条件的假定说明。

由于清算假设假定被评估资产处于被迫出售或快速变现条件下，被评资产的评估值通常要低于在公开市场假设或持续使用假设前提下同样资产的评估值。

在资产评估中，由于资产所处的市场条件和自身状态有别而形成了"三种假设"。在不同假设条件下，同样的资产评估结果却各不相同。在持续使用假设前提下，要求评估资产的持续使用价值，即重置价值和收益现值;在公开市场假设前提下，要求评估资产的公开市场价值;在清算假设前提下，要求评估资产的清算价格。因此，资产评估人员在评估业务活动中要充分分析了解、判断认定市场条件和被评估资产最可能的效用，以便得出有效结论。

二、资产评估的原则

资产评估的原则是调节资产评估委托者、评估业务承担者以及资产业务有关权益各方在资产评估中的相互关系，规范评估行为和业务的准则。它包括两个层次的内容，即资产评估的工作原则和资产评估的经济原则。

（一）工作原则

1．独立公正性原则

资产评估中的公平性原则包含有两层含义，其一是评估机构本身应该是一个独立的、不依附于他人的社会公正性中价组织（法人），在利益及利害关系上与资产业务各当事人没有任何联系。其二是评估机构及其评估人员在执业过程中应始终坚持独立的第三者地位，评估工作不受委托人及外界的意图及压力的影响，进行独立公正的评估。

2．真实科学性原则

其一要求资产评估工作实事求是，尊重客观实际。其二要求资产评估机构和评估人员必须遵循科学的评估标准，以科学的态度制定评估方案，并采用科学的评估方法进行资产评估。

3．可行简易性原则

其一要求评估机构和人员根据评估对象的特点和性质及当时所具备的条件，制定切实可行的评估方案并采用合适的评估方法进行评估。其二要求在达到相应准确度要求的前提下，尽量使评估工作简便易行，提高工作效率。

（二） 经济原则

1.预期收益原则。预期收益原则是以技术原则的形式概括出资产及其资产价值的最基本的决定因素。资产之所以有价值是因为它能为其拥有者或控制者带来未来经济利益，资产价值的高低主要取决于它能为其所有者或控制者带来的预期收益量的多少。预期收益原则是评估人员判断资产价值的一个最基本的依据。

2.供求原则。供求原则是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。假定在其他条件不变的前提下，商品的价格随着需求的增长而上升，随着供给的增加而下降。尽管商品价格随借求变化并不成固定比例变化，但变化的方向都有规律性。供求规律对商品价格形形成的作用力同样适用于资产价值的评估，评估人员在判断资产价值时也应充分考虑和依据供求原则。

3.贡献原则。从一定意义上讲，贡献原则是预期收益原则的一种具体化原则。它也要求资产价值的高低要由该资产的贡献来决定的。贡献原则主要适用于构成某整体资产的各组成要素资产的贡献，或者是当整体资产缺少该项要素资产将蒙受的损失。

4.替代原则。作为一种市场规律，在同一市场上，具有相同使用价值和质量的商品，应有大致相同的交换价值。如果具有相同使用价值和质量的商品，具有不同的交换价值或价格，买者会选择价格较低者。

5.估价日期原则。在资产评估时，必须假定市场条件固定在某一时点，这一时点就是评估基准日，或称估价日期，它为资产评估提供了一个时间基准。资产评估的评估时点原则要求资产评估必须有评估基准日，而且评估值就是评估基准日的资产价值。

【思考题】

1.什么是资产评估？它有哪些特点？

2.资产评估的价值类型有哪些？

3.简述资产评估的目的。

4.简述资产评估的基本假设。

5.资产评估应遵循哪些工作原则和经济原则？

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